Просрочка налога на самозанятость по требованию работодателя: чем грозит мне и компании, если обещанную компенсацию не выплатили

Законно ли начислен налог: является ли доход, полученный в рамках фактических трудовых отношений, объектом НПД

Ключевой вопрос — а есть ли у вас вообще обязанность платить налог на профессиональный доход. По самому определению НПД такой режим применяется к доходу от самостоятельной деятельности лица, «не имеющего работодателя»:

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
   — п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
   — п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Если фактически вы работали как обычный сотрудник (по графику, с подчинением внутреннему распорядку, за процесс труда, а не за разовый результат), то получаемые вами суммы — это оплата труда в рамках трудовых отношений. Закон прямо выводит такие доходы из-под НПД (подп. 1 п. 2 ст. 6 422-ФЗ, «доходы, получаемые в рамках трудовых отношений»), а заключение гражданско-правового договора, фактически прикрывающего трудовые отношения, прямо запрещено:

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
— ч. 2 ст. 15 ТК РФ

Вывод: начисленный в приложении «Мой налог» налог в отношении сумм, которые по сути являются вашей зарплатой, был начислен при отсутствии объекта налогообложения НПД. Это не отменяет формального уведомления налогового органа, но даёт вам основание (а) снять эти доходы с учёта/аннулировать чеки и (б) добиваться переквалификации отношений в трудовые — тогда налоговая обязанность перейдёт в иную плоскость (НДФЛ удерживается налоговым агентом-работодателем, а не уплачивается вами как самозанятым).

Порядок и срок уплаты НПД; что грозит лично вам при просрочке

Формально обязанность по уплате налога лежит на самом плательщике НПД — то есть на вас, если вы зарегистрированы как самозанятый:

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
   — п. 1 ст. 45 НК РФ

Срок уплаты установлен до 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарным месяцем):

1. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
   — ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

При просрочке налоговый орган через приложение «Мой налог» направляет требование об уплате задолженности, а при его неисполнении — решение о взыскании за счёт вашего имущества:

1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требования об уплате задолженности, предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации , а в случае неисполнения требования об уплате задолженности в срок, установленный в таком требовании, - решения о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание задолженности осуществляется в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
   — ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Меры ответственности лично для вас при неуплате: пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) и штраф 20% от неуплаченной суммы, если неуплата вызвана занижением базы или неправомерными действиями (ст. 122 НК РФ):

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
   — п. 1–3 ст. 75 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Взыскание с вас как с физического лица производится по ст. 48 НК РФ за счёт имущества (счета в банке и т.п.):

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
   — п. 1 ст. 48 НК РФ

При значительных суммах недоимки (крупный размер — свыше 2,7 млн руб., особо крупный — свыше 13,5 млн руб. за три года подряд) возможна и уголовная ответственность самого физлица по ст. 198 УК РФ:

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) Примечания. 1.
   — п. 1 ст. 198 УК РФ

Вывод: формально пени и штраф ФНС будет начислять именно вам как плательщику НПД, потому что по документам налог «висит» на вас. Однако это не значит, что вы обязаны нести эти расходы безвозмездно — их можно переложить на организацию через гражданско-правовые и трудовые требования (см. блоки ниже). Для сумм обычной зарплаты (незарплатные схемы) порога крупного размера по ст. 198 УК РФ, как правило, не возникает, но недоимка и пени накапливаются и взыскиваются принудительно.

Последствия для организации: НДФЛ налогового агента, страховые взносы, схема дробления

Если отношения признаются трудовыми, то организация обязана была выступать налоговым агентом по НДФЛ — исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет:

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226 1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
   — п. 1 ст. 226 НК РФ

За неисполнение этой обязанности налоговому агенту грозит штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению:

1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
   — п. 1 ст. 123 НК РФ

Кроме того, при трудовых отношениях организация признаётся плательщиком страховых взносов за работника:

1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
   — п. 1 ст. 419 НК РФ

А использование договора с самозанятым в целях уклонения от налогов (подмена трудовых отношений) квалифицируется как искажение фактов хозяйственной жизни и необоснованная налоговая выгода:

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 3.
   — п. 1 ст. 54.1 НК РФ

При неуплате налогов организацией в крупном/особо крупном размере возможна уже уголовная ответственность её руководителей по ст. 199 УК РФ:

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным
   — п. 1 ст. 199 УК РФ

Административная ответственность за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, прямо предусмотрена ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф на организацию 50–100 тыс. руб.), и Пленум ВС прямо распространяет её на подмену трудового договора ГПХ:

1. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей
   — ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

1. Частью 4 статьи 5.27 КоАП РФ закреплена ответственность за уклонение от оформления трудового договора; ненадлежащее оформление 6 трудового договора; заключение в нарушение требований части второй статьи 15 ТК РФ гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.
   — п. 10 Постановления Пленума ВС РФ от 23.12.2021 № 45

Вывод: для самой фирмы последствия существенные — доначисление НДФЛ (как налоговый агент, со штрафом 20% по ст. 123 НК РФ), доначисление страховых взносов с пенями, административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ и при значительных масштабах — уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ. Именно поэтому схема «заставьте сотрудника оформить самозанятость» выгодна только организации, а не вам.

Переквалификация отношений в трудовые и взыскание с фирмы обещанной компенсации налога

Признать отношения трудовыми можно через письменное заявление заказчику, через предписание ГИТ или через суд; при этом трудовые отношения считаются возникшими со дня фактического допуска к работе, а сомнения толкуются в пользу работника:

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами. В случае прекращения отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, признание этих отношений трудовыми отношениями осуществляется судом. Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием этих отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном частями первой - третьей настоящей статьи, были признаны трудовыми отношениями, такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей.
— ст. 19.1 ТК РФ

Договор с самозанятым в вашем случае — притворная сделка: он прикрывает трудовые отношения, и к нему должны применяться правила той сделки, которую стороны действительно имели в виду (т.е. нормы трудового права):

1. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила.
   — п. 2 ст. 170 ГК РФ

Если вам обещали компенсировать налог, но не платили, — обещанная сумма является для вас убытком (расходы, которые вы вынуждены нести, или которые вы фактически произвели), и вы вправе требовать их полного возмещения:

1. Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. 2. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
   — п. 1–2 ст. 15 ГК РФ

На сумму долга (обещанной и невыплаченной компенсации) начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами, пока фирма удерживает ваши деньги:

1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
   — п. 1 ст. 395 ГК РФ

Если отношения будут признаны трудовыми, то невыплаченная компенсация/зарплата взыскивается с работодателя с процентами по ст. 236 ТК РФ, которые начисляются независимо от вины работодателя:

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. (В редакции Федерального закона от 30.01.2024 № 3-ФЗ) Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
— ст. 236 ТК РФ

Важно: работодатель не вправе «переложить» на вас свои налоговые обязательства или удержать из зарплаты суммы, не предусмотренные законом, — удержания из зарплаты возможны только в закрытом перечне случаев:

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса); (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
— ч. 1 ст. 137 ТК РФ

Вывод: пени и штрафы, которые ФНС формально начислит вам как плательщику НПД, вы вправе взыскать с организации как убытки (реальный ущерб — сумма налога, пени, штрафа плюс проценты по ст. 395 ГК РФ), а при признании отношений трудовыми — дополнительно потребовать компенсацию по ст. 236 ТК РФ. Обещанную компенсацию налога можно взыскать и через притворность сделки (ст. 170 ГК), и как убытки (ст. 15 ГК), и как составляющую трудового требования.

Сроки, порядок обращения и доказательства

Спор о признании отношений трудовыми рассматривается судом по правилам индивидуального трудового спора; срок обращения в суд по требованиям о невыплате зарплаты и причитающихся выплат — один год со дня установленного срока выплаты:

За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм
— ч. 2 ст. 392 ТК РФ

Куда и как обращаться (единые для всех блоков):

1. ГИТ (трудовая инспекция) — жалоба на подмену трудовых отношений гражданско-правовым договором/самозанятостью; инспектор вправе вынести предписание об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК РФ (ст. 19.1 ТК РФ), что является основанием для переквалификации и для привлечения работодателя к ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
2. Районный (городской) суд общей юрисдикции по месту нахождения работодателя или по месту жительства истца — иск о признании отношений трудовыми, взыскании задолженности (включая обещанную компенсацию налога и возмещение пени/штрафов как убытков), процентов по ст. 236 ТК РФ.
3. ФНС — заявление о правомерности/аннулировании начисленного НПД по доходам, полученным фактически в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 2 ст. 6 422-ФЗ), а также о снятии чеков по таким доходам.
4. Прокуратура — при наличии признаков подмены трудовых отношений в массовом порядке (заведомая схема).

Доказательствами служат: переписка и приказы о «переводе на самозанятость», обещание компенсации налога (сообщения, документы), графики смен, журналы прихода-ухода, пропуски, ведомости выплат, факт перечисления вам сумм «за работу» с последующей передачей их фирме и т.п. (аналогично перечню в п. 11 Постановления Пленума ВС РФ от 23.12.2021 № 45).

Вывод: действуйте незамедлительно — срок по трудовым денежным требованиям ограничен одним годом. Параллельно с судебным/инспекционным треком инициируйте в ФНС вопрос об отсутствии объекта налогообложения НПД, чтобы не допустить нарастания недоимки, пеней и штрафа, которые формально начисляются на вас.