Как самозанятому в такси не платить налог с безналичных доходов, которые не поступают на личную карту

Что является доходом и налоговой базой по НПД, и можно ли облагать суммы, которыми водитель не может распоряжаться

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг
   — п. 1, п. 2 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

По НПД объектом налогообложения является доход от реализации услуг, а налоговой базой — денежное выражение полученного дохода. Это означает принципиально важную вещь: облагается именно то, что является вашим доходом от перевозки, то есть сумма, которую вы получаете от парка и/или наличными от пассажиров, а не весь оборот по счетам парка и агрегатора.

1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. 4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. 5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы. 6. В случае, предусмотренном частью 4 настоящей статьи, корректировка суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика
   — ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД», п. 1

Квалификация дохода опирается на общий принцип ст. 41 НК РФ: доход — это экономическая выгода, которую можно оценить и которую лицо фактически получает.

В соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса
— п. 1 ст. 41 НК РФ

Из этих норм следует разграничение: деньги, поступающие на счета, к которым у вас нет доступа и которыми вы не можете распоряжаться, не образуют вашу экономическую выгоду, пока парк не перечислил вам причитающееся вознаграждение. Если парк по договору удерживает комиссию, плату за аренду автомобиля, ГСМ и выплачивает вам только остаток (в вашем примере 31 200 руб.), то именно перечисленные вам и полученные наличными суммы образуют ваш доход, а разница (78 400 − 31 200) — это суммы, которые парк/агрегатор получают и расходуют за свой счёт, а не ваш доход.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
— п. 7 ст. 3 НК РФ

Вывод по вопросу: Деньги, которыми вы не можете распоряжаться и которые не поступают в ваше распоряжение, не являются вашим доходом для целей НПД. Налог следует платить с фактически полученного дохода (перечисление от парка + наличные от пассажиров), а не со всей суммы, которую агрегатор отразил в приложении «Мой налог».

Правовая природа безналичных платежей пассажиров (агентская схема) и кто в расчётах является посредником

1. служба заказа легкового такси - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым предоставлено право на осуществление деятельности по получению от лица, имеющего намерение стать фрахтователем, и (или) передаче лицу, имеющему намерение стать фрахтовщиком, заказа легкового такси в целях последующего заключения ими публичного договора фрахтования легкового такси (далее - деятельность службы заказа легкового такси); 3) уполномоченные органы - органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченные законом или иным нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации на осуществление функций по организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси и региональному государственному контролю (надзору) в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси, возлагаемых настоящим Федеральным законом на органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации; 4) физическое лицо - лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не являющееся индивидуальным предпринимателем; 5) заказ легкового такси - обращение, содержащее информацию о намерении заключить публичный договор фрахтования легкового такси; 6) региональный реестр перевозчиков легковым такси - информационный ресурс, содержащий сведения о перевозчиках легковым такси, в том числе о предоставлении им разрешения, предусмотренного пунктом 10 настоящей статьи, а также о приостановлении, возобновлении и об аннулировании действия указанного разрешения; 7) региональный реестр легковых такси - информационный ресурс, содержащий сведения о транспортных средствах, соответствующих требованиям, предъявляемым к легковым такси; 8) региональный реестр служб заказа легкового такси - информационный ресурс, содержащий сведения о службах заказа легкового такси, в том числе о предоставлении им права на осуществление деятельности службы заказа легкового такси, а также о приостановлении, возобновлении и об аннулировании действия указанного права; 9) таксометр - техническое средство, используемое для расчета стоимости перевозки пассажиров и багажа легковым такси исходя из установленных тарифов на единицу пробега легкового такси и (или) единицу времени пользования легковым такси, в том числе посредством использования программного обеспечения; 10) разрешение - электронный документ, предоставляющий в соответствии с частью 1 статьи 3 настоящего Федерального закона право на осуществление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси
   — п. 2, п. 4, п. 10 ст. 2 ФЗ от 29.12.2022 № 580-ФЗ «Об организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси»

По ФЗ-580 служба заказа (агрегатор) сама перевозку не осуществляет — она лишь передаёт заказ фрахтовщику. Перевозчиком является лицо с разрешением. Если разрешение и фактическую перевозку выполняет парк (или вы действуете от парка как его водитель), то именно парк — сторона договора фрахтования и получатель провозной платы.

1. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям
   — ч. 2 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Закон прямо закрепляет агентскую модель для НПД: когда услуга реализуется в интересах самозанятого через посредника, участвующего в расчётах, данные о расчётах передаются за налоговый период, а сведения, переданные посредником, отражаются в приложении «Мой налог».

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и об
— п. 1 ст. 1005 ГК РФ

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. 2. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала
— ст. 1008 ГК РФ, п. 1

Из этих норм следует две возможные ветки юридической квалификации:

Ветка А (парк/агрегатор — посредники, вы — принципал). Если по договору вы самозанятый-исполнитель перевозки, а парк лишь организует приём платежей и удерживает своё вознаграждение, то весь платёж пассажира формально относится к вашей выручке, а комиссии парка/агрегатора НПД не уменьшают (аналогия с ранее разобранным кейсом про комиссию агрегатора). В этом случае сумма 78 400 руб. — потенциально ваша выручка, и налог с неё может быть правомерен.

Ветка Б (перевозчиком является парк, вы — водитель по договору с парком). Если разрешение и договор фрахтования на парке, а вы лишь оказываете парку услугу вождения за фиксированное вознаграждение, то вся выручка от пассажира принадлежит парку, а ваш доход — только то, что парк вам платит (31 200 руб.). Безналичные суммы пассажиров в этой модели вообще не ваш доход.

Вывод по вопросу: Ключевое значение имеет, кто по документам является перевозчиком (фрахтовщиком) и что написано в вашем договоре с парком. Если перевозчиком выступает парк, а вы — самозанятый-водитель, действующий от парка, то безналичные платежи пассажиров — доход парка, и облагаются НПД у вас только фактически полученные от парка суммы. Если же вы сами принципал и лишь пользуетесь услугами парка как посредника — потребуется иная защита (корректировка сведений, раздел 3).

Как исправить неверные сведения о доходах в «Мой налог» и добиться пересчёта налога

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям. 3. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты
— ч. 1, 3 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Сведения о расчётах (и доходах) формируются и передаются в налоговый орган через приложение «Мой налог», а при посредничестве — данные могут поступать от посредника/оператора площадки.

1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. 4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. 5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы. 6. В случае, предусмотренном частью 4 настоящей статьи, корректировка суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика
   — ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД», п. 1

Закон предоставляет вам прямое право скорректировать ранее переданные сведения, если они завышают налог: по причине некорректного ввода сведений вы вправе через приложение «Мой налог» подать пояснения с указанием причин корректировки в сторону уменьшения.

Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. 2. Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. 3. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима. 4.
— ч. 1, 3, 7, 8 ст. 3 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Корректировка осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», которое является каналом информационного обмена с налоговым органом. При этом налог исчисляется самим налоговым органом исходя из сведений о расчётах.

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
   — ч. 1–3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Из этих норм вытекает порядок действий: (1) в приложении «Мой налог» по суммам безналичных платежей, которые к вам не поступали, подать корректировку в сторону уменьшения дохода с пояснением «некорректный ввод сведений — сумма не является моим доходом, перечислена парку и в моё распоряжение не поступала»; (2) приложить подтверждающие документы: договор с парком, выписку/справку о фактических перечислениях на вашу карту (31 200 руб.), акты/отчёты парка.

1. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 3. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. 4. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
   — ч. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Скорректировать нужно суммы за конкретный налоговый период (календарный месяц), в котором сведения были завышены.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Если налоговая по корректировке не пересчитает налог или ограничит корректировку в сторону уменьшения (что закон допускает в подозрительных случаях), вы вправе обжаловать действия/бездействие налогового органа.

Вывод по вопросу: Право скорректировать сведения в сторону уменьшения прямо предусмотрено ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ. Вы подаёте корректировку через «Мой налог» с пояснением «некорректный ввод» и подтверждающими документами, а при отказе налогового органа — направляете жалобу в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Излишне исчисленный и уплаченный налог подлежит зачёту/возврату (ст. 78 НК РФ).

Требования к парку и агрегатору об исправлении сведений и возврате/отчёте по платежам

Защита гражданских прав осуществляется путем: признания права; восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки; признания недействительным решения собрания; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) признания недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления
— ст. 12 ГК РФ

Помимо налогового канала, у вас есть гражданско-правовые способы защиты: вы вправе требовать от парка и агрегатора устранения нарушений — разделения платежей, отражения только реально причитающихся вам сумм и перечисления удержанных средств.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. 2. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала
— ст. 1008 ГК РФ, п. 1

По агентской схеме парк (как агент/посредник) обязан отчитываться перед вами о поступивших и перечисленных суммах, а также подтверждать произведённые за ваш счёт расходы. Это ключ к доказательству того, какая часть из 78 400 руб. реально принадлежала вам, а какая — удержана парком.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и об
— п. 1 ст. 1005 ГК РФ

Практический порядок воздействия:

1. Запросите у парка письменно (заявление/претензию) отчёт о расчётах за месяц: сколько поступило безналичных и наличных, сколько удержано (комиссия, аренда, ГСМ), сколько перечислено вам, с приложением подтверждающих документов.
2. Требуйте исправить передаваемые агрегатором в ФНС сведения, чтобы в «Мой налог» отражался только ваш фактический доход.
3. При отказе — направьте претензию агрегатору (через оператора электронной площадки) и, при необходимости, обращайтесь с иском о признании отсутствия у вас дохода в спорной части либо о защите права, а также о взыскании необоснованно удержанных сумм.

Вывод по вопросу: Через парк и агрегатора вы вправе добиваться корректного отражения дохода, а парк обязан предоставить отчёт о платежах. Без договора с парком и отчёта о распределении платежей доказать, какая сумма является вашим доходом, затруднительно — поэтому первым шагом должен быть запрос отчёта и договора.

Денежные последствия: пени, штраф и возврат излишне уплаченного налога

Если не скорректировать завышенные сведения и не доплатить налог только с реального дохода, риски имеют публично-правовой (налоговый) характер: по просроченной сумме налога начисляются пени, а при занижении базы возможен штраф.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарн
— ст. 75 НК РФ, п. 1

Кроме того, при неуплате налога вследствие занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф, что делает важным своевременную корректировку сведений в приложении «Мой налог».

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа
— ст. 122 НК РФ

С другой стороны, если налог уже был исчислен и уплачен с завышенной суммы (78 400 руб. вместо фактического дохода), переплата образует положительное сальдо единого налогового счёта, которым вы вправе распорядиться — зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Специфика именно в том, что при необоснованно завышенном доходе вы, напротив, переплатили НПД: тогда пеней и штрафа нет, а есть право на возврат/зачёт излишне уплаченной суммы. Поэтому вопрос упирается в квалификацию (ветка А или Б из блока 2): если вы правы и безналичные суммы парка — не ваш доход, вы не только не должны доплачивать, но и вправе требовать пересчёта в сторону уменьшения и возврата переплаты.

Вывод по вопросу: Денежные последствия двойственны и зависят от квалификации. Если спорную сумму признают вашим доходом, а вы не доплатили — начисляются пени (ст. 75 НК РФ) и возможен штраф по ст. 122 НК РФ. Если же ваша позиция верна (суммы парка — не ваш доход), то переплаченный налог подлежит зачёту или возврату в порядке ст. 78 НК РФ, а корректировка через «Мой налог» устраняет и основание для пеней и штрафа.

Сроки, альтернативные способы и порядок исполнения корректировки

Сроки. Налоговый период по НПД — календарный месяц, а налог уплачивается не позднее 28-го числа следующего месяца; уведомление о сумме налога налоговый орган направляет не позднее 12-го числа следующего месяца.

1. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 3. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. 4. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
   — ч. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
   — ч. 1–3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Отсюда следует: корректировку завышенных сведений целесообразно подать до 12-го числа месяца, следующего за отчётным, — тогда налоговый орган учтёт уточнённую базу при формировании уведомления о сумме налога к уплате. Если корректировка подана позже, налог уже исчислен с завышенной базы, и переплата подлежит зачёту/возврату в общем порядке (ст. 78 НК РФ), а корректировка учитывается в сальдо ЕНС.

Альтернативные способы защиты. Помимо корректировки в приложении, вы вправе: (1) направить обращение/пояснения через личный кабинет налогоплательщика НПД; (2) при отказе налогового органа пересчитать налог — подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а затем обратиться в суд, поскольку каждый вправе обжаловать акты, действия или бездействие налоговых органов.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

(3) Одновременно воздействовать на парк и агрегатора в гражданско-правовом порядке (требование отчёта и корректной передачи сведений — блок 4).

Исполнение. Практическая последовательность: корректировка в «Мой налог» с пояснением «некорректный ввод сведений» → приложение подтверждающих документов (договор с парком, отчёт парка, выписка о фактическом перечислении 31 200 руб.) → при ограничении корректировки (что закон допускает при риске доступа неуполномоченных лиц) представление пояснений лично/через ЛК/с УКЭП → жалоба в вышестоящий налоговый орган → суд.

1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. 4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. 5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы. 6. В случае, предусмотренном частью 4 настоящей статьи, корректировка суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика
   — ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД», п. 1

Вывод по вопросу: Корректировку нужно провести через приложение «Мой налог» как можно раньше (до 12-го числа следующего месяца), с пояснением причин и подтверждающими документами; при отказе налогового органа действует та же цепочка — жалоба в вышестоящий орган, затем судебное обжалование, а переплата возвращается в порядке ст. 78 НК РФ.