Можно ли легализовать продажу зарубежных игр и подписок через доску объявлений: ИП или самозанятость, риски от налоговой и как считают доход

Возможна ли легализация: ИП / самозанятость (НПД)

Прежде всего — ваша деятельность по правовой сути является предпринимательской: это продажа (посредничество/перепродажа) доступа к зарубежным цифровым сервисам с систематическим извлечением прибыли.

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Вы фактически систематически перепродаёте услуги третьих лиц (игры, подписки), принимая оплату от покупателей на свои карты и карты знакомых. Это выводит вас из-под режима самозанятости сразу по двум основаниям. Во-первых, НПД прямо запрещён тем, кто перепродаёт чужие товары и имущественные права, и тем, кто работает по агентско-посредническим схемам:

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Во-вторых, вы используете операции с цифровой валютой (покупка/продажа USDT через p2p), что с ноября 2024 г. является самостоятельным, отдельным основанием, исключающим применение НПД:

1. лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Значит, самозанятость (НПД) для вашей модели не подходит. Легализация возможна в форме ИП на УСН «доходы» (6%) — это законная и наиболее подходящая форма для перепродажи/посредничества, поскольку никаких запретов на перепродажу в УСН нет. При этом база УСН «доходы» — это весь оборот без вычета расходов, поэтому при высокой доле закупочной цены (у вас расходы на закупку — «большая часть поступления») выгоднее может быть УСН «доходы минус расходы» (15% с разницы), либо общая система с НДФЛ, но это требует учёта всех расходов документами.

Вывод: самозанятость для вашей деятельности запрещена (перепродажа + криптовалюта); легализация возможна через ИП. При доходе свыше 2,4 млн руб./год НПД также был бы недоступен (лимит):

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Важно (исторический период): за прошедший год вы вели деятельность без регистрации. Регистрация ИП/НСП действует только «вперёд», она не освобождает от налогов по уже полученным доходам — за прошлые периоды вы остаётесь обязаны как физлицо уплатить НДФЛ самостоятельно (см. следующий блок).

Обязанность физлица уплатить НДФЛ и что признаётся доходом

Как налоговый резидент — физлицо, получавшее вознаграждения от физлиц (покупателей), не являющихся налоговыми агентами, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также подать декларацию 3-НДФЛ:

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
   — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая по главе «Налог на доходы физических лиц»:

1. В соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 41 НК РФ

Ключевой для вас вопрос — облагается ли весь поступивший оборот или только наценка. Ответ: налогом облагается не весь оборот, а доход, то есть поступления за вычетом документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с их получением. Для лиц, ведущих предпринимательскую деятельность (в том числе незарегистрированных), действует профессиональный налоговый вычет — сумма фактических и документально подтверждённых расходов:

1. налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов , но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности . (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 02.11.2004 № 127-ФЗ; от 28.12.2010 № 395-ФЗ) Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ) Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов
   — подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ

Причём эта норма прямо распространена и на вас — физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации ИП:

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
— абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ

Это означает: если вы докажете (выписки с зарубежного счёта, чеки/квитанции об оплате игр и подписок, история p2p-переводов), что потратили на закупку, скажем, 70% от поступлений, то налогом будет облагаться только оставшиеся 30% (наценка). Если документально подтвердить расходы не удастся, закон даёт минимальную защиту — профессиональный вычет в размере 20% от дохода (то есть минимум 20% оборота исключается из базы даже без документов). Если расходы подтверждены частично, выгоднее профессиональный вычет по фактическим расходам. Ставка — 13% (при сумме налоговых баз до 2,4 млн руб./год), далее прогрессия:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Вывод: налоговая база — это наценка (поступления минус подтверждённые расходы на закупку), а не весь пришедший на карты оборот; при отсутствии документов вычет составляет 20% оборота. При получении дохода от физлиц вы обязаны были подать 3-НДФЛ (срок — до 30 апреля следующего года, ст. 229 НК РФ) и уплатить налог до 15 июля.

За какой период считают: налоговый период, срок давности, 3 года

Налоговая база по НДФЛ определяется за налоговый период — календарный год (это следует из п. 1 ст. 224 НК РФ, где ставка установлена «за налоговый период», и из порядка декларирования по ст. 229 НК РФ — декларация подаётся «за истекший налоговый период»). То есть доходы и налог считаются по каждому году отдельно.

Но «достать» вас по прошлым периодам налоговая может только в пределах давностных рамок. Срок давности привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ (неуплата налога) — три года, исчисляемые со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода:

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 113 НК РФ

А выездная налоговая проверка (в ходе которой и вскрываются такие доходы) может охватывать период не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения:

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
— п. 4 ст. 89 НК РФ

Вывод: доходы считаются по каждому календарному году отдельно, но доначислить налог и привлечь к ответственности налоговая вправе максимум за три предшествующих года (плюс завершившиеся периоды текущего года). Если вы не подавали декларации три года — проверкой будут охвачены именно эти три года, а не более ранние. Однако сама недоимка (сумма неуплаченного налога) взыскивается целиком за проверяемый период, давность касается только штрафов, а не обязанности уплатить налог.

Штрафы и пени: размер и как считаются

При отсутствии зарегистрированного статуса и неподаче деклараций вам грозят два вида налоговых санкций, которые применяются одновременно.

1. Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) — базовая санкция по доначисленному НДФЛ:

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1, 3 ст. 122 НК РФ

То есть 20% от суммы неуплаченного налога (не от оборота!). Ключевой риск для вас — квалификация как «умышленная» неуплата, что повышает штраф до 40%. Использование карт знакомых «чтобы разбить объём», комментарии «возврат долга» вместо реального назначения платежа — это признаки, которые налоговый орган вправе расценить как умышленные действия по сокрытию дохода и искусственное дробление. В этом случае применяется 40%.

2. Штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) — 5% неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

3. Пени (ст. 75 НК РФ) — начисляются за каждый день просрочки уплаты налога сверх недоимки, для физлиц по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ:

1. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
   — п. 4 ст. 75 НК РФ

Вывод: итоговая сумма = доначисленный НДФЛ (с наценки, а не с оборота) + пени за каждый день + штраф 20–40% от суммы налога + штраф по ст. 119. Базой для штрафов служит именно неуплаченная сумма налога, а не общий объём поступлений. Практическая рекомендация — до вскрытия фактов подать уточнённые/первичные декларации и доплатить налог: в этом случае вы освобождаетесь от штрафов по ст. 122 и 119 при условии положительного сальдо ЕНС:

1. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней
   — п. 4 ст. 81 НК РФ

Уголовный риск (ст. 198, 171 УК РФ) и пороги

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов физлицом (ст. 198 УК РФ) наступает только при «крупном размере» неуплаченных налогов — при этом порог считается по сумме самого налога, а не по обороту, и за период в пределах трёх финансовых лет подряд:

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
   — ст. 198 УК РФ, п. 2

Это принципиально смягчает вашу ситуацию: даже при крупном обороте решающим является размер неуплаченного НДФЛ (наценка × 13%). Например, чтобы превысить крупный размер в 2,7 млн руб. налога, ваша налогооблагаемая прибыль за 3 года должна превысить ~20,7 млн руб. (2,7 млн / 13%), а это далеко не каждый оборот. При меньших суммах состава ст. 198 УК РФ нет — только налоговые штрафы.

Дополнительно: даже при наступлении порога действует специальное основание освобождения — если лицо впервые совершило такое преступление и полностью уплатило недоимку, пени и штраф:

1. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
   — примечание 3 к ст. 198 УК РФ, п. 3

Отдельный риск — незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) за систематическое ведение бизнеса без регистрации. Но по ч. 1 этой статьи состав требует причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
   — ч. 1 ст. 171 УК РФ

Для перепродажи цифровых услуг физлицам, где покупатели получают встречное предоставление, «крупный ущерб» государству в виде неуплаченных налогов как правило перекрывается специальной нормой ст. 198 УК РФ (приоритет специальной нормы над общей). Тем не менее иное систематическое и незарегистрированное предпринимательство образует административную ответственность по ст. 14.1 КоАП РФ.

Вывод: при обычных масштабах такой деятельности приоритетен налоговый, а не уголовный риск. Уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ возможна лишь при неуплате налогов свыше 2,7 млн руб. за 3 года (по сумме налога, не оборота), и даже тогда полное погашение недоимки, пеней и штрафа освобождает от наказания, если преступление совершено впервые.

Валютный контроль: зарубежный счёт, p2p, карты знакомых

Вы правомерно уведомили об открытии зарубежного счёта, и само по себе наличие такого счёта у физлица-резидента законно. Вы вправе переводить на него средства со своих счетов в российских уполномоченных банках и между своими зарубежными счетами:

1. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ) Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать только установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции.
   — ч. 4 ст. 12 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ

Однако есть два серьёзных валютных риска.

1. Репатриация выручки (ст. 19 173-ФЗ). Если ваша деятельность квалифицируется как внешнеторговая (вы перепродаёте нерезидентам услуги/права, либо закупаете их у нерезидентов), возникает обязанность обеспечить получение выручки на свои счета в уполномоченных банках РФ:

1. При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
   — подп. 1 п. 1 ст. 19 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ

Систематическая закупка игр/подписок за валюту у иностранных продавцов и получение оплаты на российские карты (без зачисления выручки на счета в уполномоченных банках) могут быть расценены как нарушение требований репатриации.

2. Незаконные валютные операции (ст. 15.25 КоАП РФ). Операции по купле-продаже валюты/расчёты, произведённые «минуя уполномоченные банки» либо за счёт средств зарубежного счёта в случаях, не предусмотренных валютным законодательством, наказываются штрафом:

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - (В редакции федеральных законов от 20.07.2020 № 218-ФЗ, от 11.06.2021 № 200-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических
   — ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Ваши p2p-сделки с USDT с местными и зарубежными продавцами и вывод средств на зарубежный счёт — зона повышенного риска по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (незаконные валютные операции, расчёты минуя уполномоченные банки). Штраф по этой статье исчисляется от суммы незаконной операции (по общему правилу — от 3/4 до одного размера суммы операции).

3. Карты знакомых. Приём выручки на карты третьих лиц создаёт отдельные риски: для владельцев карт эти поступления выглядят как их собственный доход (риск НДФЛ/претензий ФНС к ним, а также блокировки по 115-ФЗ за нетипичные обороты), а для вас — как дробление бизнеса и (в совокупности с комментариями «возврат долга») как возможные признаки сокрытия дохода и искусственного занижения налоговой базы.

Суммирование на зарубежном счёте и в местных банках. Налоговый орган при проверке вправе запрашивать и сопоставлять сведения обо всех ваших счетах — и в российских банках (по линии ФНС/Росфинмониторинга), и о зарубежном счёте (через автоматический обмен финансовой информацией CRS и данные банка по вашему уведомлению об открытии). Поэтому да, поступления на зарубежный счёт (включая полученные через p2p) и поступления на российские карты суммируются при определении вашего совокупного дохода за налоговый период — при условии, что и те и другие относятся к вашей предпринимательской выручке, а не к возврату займов/личным переводам.

Вывод: уведомление о зарубежном счёте вы исполнили верно, но закупки у нерезидентов и поступление выручки на карты (в т.ч. третьих лиц) с использованием p2p/криптовалюты несут риск административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (незаконные валютные операции и нарушение репатриации) и риски для владельцев «подставных» карт. Для полной легализации нужно перевести приём оплаты на свой счёт ИП/налоговый учёт и убрать фиктивные комментарии.