Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Может ли налоговая взыскать с самозанятого неуплаченные налоги через ООО и чем грозит отсутствие чеков за регулярные переводы от организации

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Обсудите с налоговым консультантом, следует ли и в каком объеме формировать чеки в «Мой налог» за полученные от ООО суммы, учитывая, что чеки ранее не выставлялись.
  2. 2
    Уточните у налогового консультанта, подлежит ли исчислению и уплате НПД с доходов от ООО и по какой ставке, прежде чем производить платеж.
  3. 3
    Проверьте, не превышен ли установленный законом лимит доходов для самозанятых за календарный год.
  4. 4
    Подготовьте договоры, акты и переписку с ООО, подтверждающие самостоятельность услуг.
  5. 5
    Направьте в ООО письменное пояснение о гражданско-правовой природе отношений и отсутствии трудовых признаков.
  6. 6
    Если получение требования или решения инспекции: Обжалуйте требование или решение инспекции в вышестоящий налоговый орган при несогласии.
  7. 7
    Не удалось проверить условия и адресатов документов. Подбор временно недоступен.

Документы и доказательства

  • Чеки в приложении «Мой налог» за все поступления от ООО — даже с опозданием.
  • Выписка по карте и банковские документы о переводах от ООО.
  • Договоры, акты, счета и переписка с ООО об оказанных услугах.
  • Справка о постановке на учёт как плательщика НПД.
  • Расчёт НПД по ставке 6 % и документы об уплате налога, пеней.
  • Если наличие требования и решения о взыскании: Требование налогового органа и решение о взыскании (при наличии).

  • Срочно: первые шаги

    • Срочно проверьте статус плательщика НПД в приложении «Мой налог».
    • Не ждите начисления налога — исчислите и уплатите НПД по ставке 6%.
    • Сохраните выписки по карте и договоры с ООО как доказательства.
    • Не переоформляйте и не скрывайте доходы — это усугубит ответственность.
    • При получении требования налоговой — обжалуйте в УФНС или районный суд.

  • Сроки и риски

    • Доначислят НПД 6% со всех переводов от ООО, пени 1/300 ключевой ставки за каждый день и штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.
    • За каждый невыставленный чек — отдельный штраф 20% от суммы расчёта по ст. 129.13 НК РФ.
    • Риск переквалификации выплат в трудовые отношения: утрата НПД и пересчёт дохода по НДФЛ 13% с зачётом уплаченного НПД.
    • При непринятии решения в срок налоговая вправе обратиться в районный суд с административным иском.
    • ООО может предъявить вам убытки из-за невыставленных чеков (отказ в расходах, доначисления).

  • Чего не делать

    • Не считайте, что отсутствие начислений от инспекции освобождает вас от уплаты НПД.
    • Не полагайте, что налоговая взыщет ваши личные налоги через ООО — это ваша личная обязанность.
    • Не оставляйте доходы без чеков в «Мой налог» — это отдельный штраф по ст. 129.13 НК РФ.
    • Не игнорируйте запрос налоговой и не скрывайте доходы по переводам на карту.
    • Не допускайте схемы равных ежемесячных платежей без чеков — риск переквалификации в трудовые отношения.
    • Не ждите истечения сроков взыскания — реагируйте на требование об уплате сразу.

  • Когда нужен адвокат

    • Налоговая доначислит НПД, пени и штраф 20% — спор с инспекцией требует адвоката.
    • Риск переквалификации выплат в трудовые отношения с доначислением НДФЛ 13% — нужна защита.
    • Штраф по ст. 129.13 НК РФ за невыставленные чеки — оспаривание размера требует юриста.
    • Если предъявление ООО иска о возмещении убытков: ООО может предъявить вам иск о возмещении убытков — без адвоката не обойтись.
    • Если принятие решения о взыскании и обращение инспекции в суд: Обжалование решения о взыскании по ст. 48 НК РФ в суде — сложный процесс, нужен представитель.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

  1. Ситуация. Физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налога на профессиональный доход (самозанятая), в течение года ежемесячно получало от ООО на личную карту денежные средства примерно равными суммами в оплату услуг. Чеки в приложении «Мой налог» не формировались и заказчику не передавались. Налог на профессиональный доход с полученных сумм не исчислялся и не уплачивался. Налоговый орган направил в адрес ООО запрос о выплатах. Из этого следует: факт получения облагаемого дохода подтверждается банковскими переводами и документами ООО; отсутствие чеков не освобождает от налоговой обязанности, а образует самостоятельное правонарушение; у ООО возникают собственные налоговые риски, но обязанность по уплате налога остаётся личной обязанностью физического лица.

  2. Затронутые правоотношения:

    • Между физическим лицом и государством по уплате НПД — затронуто, поскольку получен доход от реализации услуг юридическому лицу, а налогоплательщик на НПД самостоятельно исчисляет и уплачивает налог; отсутствие начислений со стороны инспекции не отменяет обязанности.
    • Между физическим лицом и налоговым органом по соблюдению порядка применения НПД — затронуто, поскольку невыставление чеков нарушает обязанность передать сведения о расчётах и влечёт штраф по ст. 129.13 НК РФ.
    • Между ООО и налоговым органом как налоговым агентом — затронуто, поскольку при отсутствии чеков самозанятого ООО не может подтвердить право на учёт расходов и несёт риск доначисления НДФЛ и взносов, если выплаты будут признаны трудовыми.
    • Между физическим лицом и ООО по гражданско-правовому договору — затронуто, поскольку регулярные равные платежи за личный труд при отсутствии чеков создают риск переквалификации отношений в трудовые, что меняет режим налогообложения полученных сумм.

  3. Юридически значимые обстоятельства:

    • Физическое лицо зарегистрировано как плательщик НПД — значит, доходы от ООО подлежат обложению НПД по ставке 6 %, а не НДФЛ, если режим применён правомерно.
    • Денежные средства поступали на карту физического лица от юридического лица — это доход от реализации услуг, являющийся объектом налогообложения НПД.
    • Чеки не выставлялись и сведения о расчётах в налоговый орган не передавались — это нарушение ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ, влекущее штраф 20 % от суммы расчёта, а при повторном нарушении в течение шести месяцев — 100 %.
    • Налог с полученных сумм не уплачивался — это образует недоимку, на которую начисляются пени по ст. 75 НК РФ и штраф по ст. 122 НК РФ.
    • Выплаты производились ежемесячно примерно равными суммами — это признак, указывающий на возможную трудовую природу отношений, что при переквалификации лишает права на НПД и влечёт обложение дохода НДФЛ.
    • Налоговый орган запросил у ООО информацию о выплатах — это мероприятие налогового контроля, направленное на выявление дохода физического лица и проверку ООО, а не механизм взыскания налога физического лица за счёт ООО.

Может ли налоговая взыскать налоги физлица «через» ООО

Налоговое обязательство по НПД (как и по НДФЛ) — это личная обязанность самого физлица, а не ООО. Конструкции, при которой налоговая «через ООО» списывает с него ваши налоги, нет: ООО и физлицо — разные налогоплательщики с раздельными обязанностями.

  1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги;
    — подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ

Это означает: обязанность уплатить налог лежит на вас как на самозанятой (или на физлице, получившем доход). Запрос налоговой в адрес ООО — это мероприятие налогового контроля в отношении самой организации (истребование документов/информации по контрагенту), а не механизм переложения вашего долга. Налог с вас взыскивается в порядке ст. 48 НК РФ — с ваших счетов и имущества, обращаясь взыскание на ваше имущество:

  1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
    — п. 1 ст. 48 НК РФ
  1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
    — п. 2 ст. 48 НК РФ

Вывод: через ООО налоговая взыскать ваш личный налог не может — ООО лишь источник информации о выплатах. До вас недоимка доводится требованием об уплате, а взыскание обращается на ваше имущество (счета, наличные, иное имущество) в порядке ст. 46–48 НК РФ. Если ООО при этом неправильно отразило выплаты без чеков, у него возникают собственные риски (НДФЛ как у налогового агента, отказ в учёте расхода) — но это не взыскание вашего налога.

Возникает ли обязанность уплатить налог, если чеки не выставлялись и «налог не начислялся»

Обязанность уплатить налог возникает из самого факта получения облагаемого дохода и не зависит от того, «начислил» ли налог кто-то и выставлялись ли чеки. Самозанятой вы становитесь только через переход на режим НПД:

  1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
    — ч. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Налог на профессиональный доход вы исчисляете и уплачиваете сами (налоговый агент по НПД отсутствует), а не начисляет его инспекция. То, что налоговая не предъявляла суммы, не означает отсутствия обязанности — она лишь ещё не реализовала контроль. Отсутствие чеков нарушает вашу обязанность по передаче сведений о расчётах:

  1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
    — ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Довод «налоги фактически не начислялись, значит я не уклонист» правового значения не имеет: основание возникновения налоговой обязанности — получение дохода, а не акт начисления налоговым органом. Если вы перешли на НПД, то с доходов от ООО вы обязаны исчислять и уплачивать налог по ставке 6 % (доходы от юрлиц), а право на НПД ограничено (в том числе лимитом 2,4 млн руб., отсутствием работодателя):

Статья 10. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

  1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
    — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ
  1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
    — ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод: обязанность уплатить налог у вас возникла с момента получения средств, независимо от невыставления чеков и отсутствия начислений. Неуплата налога влечёт доначисление налога, пеней (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день) и штрафа по ст. 122 НК РФ.

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
    — п. 1 ст. 122 НК РФ
  1. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
    — п. 4 ст. 75 НК РФ

Последствия невыдачи чеков и риски переквалификации выплат

Невыставление чеков — самостоятельное налоговое правонарушение, за него предусмотрен специальный штраф:

Статья 129 13 . Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) 1. Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, (В редакции Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. 2. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
— ст. 129.13 НК РФ

Важное следствие: если вы обязаны были передать сведения о расчёте (выставить чек) и не сделали этого, налоговый орган вправе квалифицировать ваши доходы как не задекларированные по НПД и доначислить налог, пени и штраф по ст. 122 НК РФ — фактический доход фиксируется движениями по карте, которые инспекция получает от банков и от ООО.

Переквалификация в трудовые отношения — реальный риск для схемы «равные ежемесячные платежи без чеков». Выплаты за личный труд, фактически подчинённый заказчику, могут быть признаны трудовыми:

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
— ст. 15 ТК РФ

Переквалификация производится не налоговым органом самовольно, а в установленном порядке:

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами. В случае прекращения отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, признание этих отношений трудовыми отношениями осуществляется судом. Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием этих отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном частями первой - третьей настоящей статьи, были признаны трудовыми отношениями, такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей.
— ст. 19.1 ТК РФ

Если отношения признают трудовыми, то вы утрачиваете право на НПД (режим применим только при отсутствии работодателя — ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), доходы облагаются НДФЛ у источника удержания — а у ООО как налогового агента возникает обязанность удержать и перечислить НДФЛ и начислить страховые взносы; организация несёт риски по ст. 123 НК РФ. Для вас это означает доначисление НДФЛ по ставке 13 % (с учётом уже уплаченного НПД) вместо 6 %.

Вывод: невыставление чеков порождает для вас минимум штраф 20 % (повторно — 100 %) от каждого расчёта и доначисление НПД с пенями и штрафом; при наличии признаков подчинения заказчику (постоянный график, контроль, отсутствие самостоятельности) возможна переквалификация в трудовые отношения с доначислением НДФЛ 13 % и взносов — основная тяжесть в этом случае ложится на ООО, но ваши обязательства также пересчитываются.

Защита, обжалование и гражданско-правовые последствия

Вы вправе оспаривать любые акты налогового органа, нарушающие ваши права:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
— ст. 137 НК РФ

Порядок: решение нижестоящего налогового органа обжалуется в вышестоящий (УФНС) в апелляционном порядке, затем — в суд (по правилам КАС РФ, районный суд). Обжалование не приостанавливает взыскание автоматически.

Регистрация как добровольный, а не автоматический факт. Ваш статус самозанятой и размер обязательств зависят от не указанных вами фактов: (1) регистрировались ли вы в качестве плательщика НПД и когда; (2) итоговая сумма полученных от ООО средств за год — в пределах или сверх 2,4 млн руб. (сверх лимита право на НПД утрачивается); (3) не состояли ли вы ранее (в течение последних 2 лет) в трудовых отношениях с этим ООО — если да, это отдельное основание, по которому доход от бывшего работодателя не может облагаться по НПД; (4) есть ли договор, акты, переписка, подтверждающие самостоятельность услуг.

Гражданско-правовые последствия со стороны ООО. Если из-за вашего невыставления чеков ООО понесёт налоговые потери (отказ в учёте расхода по налогу на прибыль/УСН, НДФЛ и взносы при переквалификации), ООО может предъявить к вам требование о возмещении убытков по правилам ГК РФ (ст. 15, 393 ГК РФ) и о возврате неосновательно удерживаемого (ст. 1102 ГК РФ) в части удержанных сумм — хотя на практике такое требование ограничено вашей виной и доказанностью прямой причинной связи.

Вывод: механизм защиты — через апелляционное обжалование в УФНС и суд (ст. 137 НК РФ); объём вашей ответственности определяется тем, были ли вы реально зарегистрированы как самозанятая, уложились ли в лимит 2,4 млн руб., не были ли вы работником этого ООО и как документально оформлены услуги. Наиболее вероятный сценарий по описанным фактам — доначисление вам налога (6 % НПД при действующем статусе самозанятой либо 13 % НДФЛ при его утрате/неприменимости) плюс пени и штрафы, а также штраф за непередачу чеков.

Денежные последствия: пени и штрафы как мера принуждения (не частноправовые)

Отношения между вами и бюджетом — публично-правовые, поэтому «неустойка», «проценты за пользование чужими средствами» (ст. 395 ГК РФ) и «убытки» (ст. 15 ГК РФ) здесь как меры взыскания в пользу бюджета не применяются. Денежное обременение при неуплате налога формируется только пенями и штрафами по налоговому законодательству.

Пеня начисляется за каждый день просрочки начиная со дня возникновения недоимки — и, что критично для вашей ситуации (вы налог не уплачивали, значит недоимка по сути возникла в момент, когда налог должен был быть уплачен), накапливается непрерывно до погашения:

  1. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
    — п. 4 ст. 75 НК РФ

Для физлиц ставка пени — 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ в день. Это означает, что к сумме доначисленного налога добавится пеня за весь период с установленного срока уплаты (для НПД — срок уплаты, следующий за налоговым периодом-календарным месяцем) по день фактической уплаты — вне зависимости от того, выставлялся ли чек и «начислял» ли кто-то налог.

К недоимке добавляется штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (умышленно — 40 %):

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
    — п. 1 ст. 122 НК РФ

И отдельный штраф за каждый невыставленный чек — 20 % (повторно в течение 6 месяцев — 100 %) от суммы расчёта, который вы не передали в налоговый орган:

Статья 129 13 . Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) 1. Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, (В редакции Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. 2. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
— ст. 129.13 НК РФ

Вывод: денежные последствия для вас — это сумма доначисленного налога (6 % НПД либо 13 % НДФЛ при утрате права на НПД) + пеня 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки + штраф 20 % (40 %) от недоимки + штраф 20 % от каждого непереданного расчёта. Никаких гражданско-правовых «неустоек» в пользу бюджета не начисляется; однако ООО вправе предъявить вам собственные требования о возмещении убытков или неосновательного обогащения по ГК РФ — это отдельное частное требование, не связанное с налоговым взысканием.

Налоговая не может взыскать ваши личные налоги «через» ООО — обязанность уплаты налога лежит на вас, а взыскание обращается на ваше имущество по ст. 48 НК РФ. Однако если вы зарегистрированы как плательщик НПД, получение доходов без выставления чеков образует недоимку по НПД, которую вам доначислят с пенями и штрафами, а при наличии статуса плательщика НПД невыдача чеков влечёт самостоятельный штраф по ст. 129.13 НК РФ.

Запрос налоговой в адрес ООО — это мероприятие налогового контроля в отношении самой организации (истребование документов и информации о выплатах контрагенту), а не механизм переложения вашего налогового долга на ООО. Налоговое обязательство по НПД — личная обязанность налогоплательщика (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если вы перешли на НПД, то именно вы обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог с доходов от ООО по ставке 6 % (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ), а не ждать «начисления» от инспекции. То, что налоговая ранее не предъявляла суммы, не отменяет обязанности — она лишь ещё не реализовала контроль.

Отсутствие чеков не освобождает от налога, а наоборот — усугубляет положение. Если вы применяете НПД, то по ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ вы обязаны при каждом расчёте передать сведения в налоговый орган через «Мой налог», сформировать чек и передать его ООО. Невыполнение этой обязанности влечёт штраф 20 % от суммы каждого расчёта, а при повторном нарушении в течение 6 месяцев — 100 % суммы расчёта (ст. 129.13 НК РФ). Параллельно с этим неуплата самого налога влечёт доначисление НПД, пеню 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ) и штраф 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Довод «налоги фактически не начислялись, значит я не уклонист» правового значения не имеет: основание налоговой обязанности — сам факт получения облагаемого дохода, а не акт начисления налоговым органом. Фактический доход может устанавливаться в рамках налогового контроля, в том числе по данным о движениях по вашей карте, которые инспекция вправе истребовать у банков и у ООО (ст. 86, 93.1 НК РФ).

Риск переквалификации в трудовые отношения реален при схеме «равные ежемесячные платежи без чеков». Если выплаты носили характер личного труда под управлением и контролем ООО (постоянный график, подчинение правилам, отсутствие самостоятельности), отношения могут быть признаны трудовыми по ст. 15 и ст. 19.1 ТК РФ — судом, по материалам ГИТ или самим заказчиком. В этом случае вы утрачиваете право на НПД, поскольку режим применим только при отсутствии работодателя (ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), а доходы пересчитываются по НДФЛ 13 % с зачётом уже уплаченного НПД. Основная тяжесть доначислений (НДФЛ как налоговый агент, страховые взносы) ляжет на ООО, но и ваши обязательства пересчитают.

Взыскание с вас будет происходить в следующем порядке: налоговый орган направит вам требование об уплате задолженности, а по истечении срока его исполнения — в течение 6 месяцев примет решение о взыскании и направит его вам (п. 2 ст. 48 НК РФ). Взыскание обращается на ваши счета и имущество по правилам ст. 46, 47, 76 НК РФ. Если решение не принято в срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение 6 месяцев после истечения срока на решение (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Гражданско-правовые последствия со стороны ООО также возможны: если из-за вашего невыставления чеков организация понесёт налоговые потери (отказ в учёте расхода, доначисление НДФЛ и взносов при переквалификации), она может предъявить к вам требование о возмещении убытков по ст. 15, 393 ГК РФ. На практике такое требование ограничено доказанностью вашей вины и прямой причинной связи.

Пошаговые действия

  1. Проверьте свой статус плательщика НПД. Если вы зарегистрированы как самозанятая — немедленно сформируйте чеки в приложении «Мой налог» за все полученные от ООО суммы, даже с опозданием. Это не освободит от штрафа по ст. 129.13 НК РФ, но зафиксирует доходы и позволит исчислить налог по ставке 6 %, а не 13 % НДФЛ.

  2. Уплатите исчисленный НПД и пени до того, как налоговая выставит требование. Добровольная уплата до выявления нарушения налоговым органом исключает штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (при условии, что вы самостоятельно уточнили обязательства).

  3. Соберите доказательства самостоятельности услуг (если они были): договор, акты, переписку, подтверждающие отсутствие подчинения ООО, отсутствие графика и контроля. Это понадобится при споре о переквалификации в трудовые отношения по ст. 19.1 ТК РФ.

  4. Если налоговая уже направила требование об уплате — не игнорируйте его. В течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования инспекция примет решение о взыскании (п. 2 ст. 48 НК РФ), и деньги спишут со счетов без вашего согласия.

  5. При несогласии с актом или решением налогового органа подайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) в порядке ст. 137 НК РФ. Если жалоба не удовлетворена — обращайтесь в районный суд по месту жительства по правилам КАС РФ.

  6. Если ООО предъявит к вам требование о возмещении убытков — оцените наличие вашей вины и причинной связи. При отсутствии договора, обязывающего вас выставлять чеки, и при добросовестном заблуждении о порядке налогообложения вы вправе возражать против такого требования.