Как поступить, если не зарегистрировался как самозанятый и не подал 3-НДФЛ за доходы от блога: сроки, штрафы, порядок действий

Можно ли применить самозанятость к доходу, уже полученному в 2022 году

Режим НПД — заявительный: чтобы стать плательщиком, нужно встать на учёт в налоговом органе, а датой постановки на учёт является дата направления заявления через «Мой налог».

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
   — ч. 1 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 11. Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов . (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 12. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15.
   — ч. 10 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для вашей ситуации это означает: до подачи заявления плательщиком НПД вы не являлись, а режим действует с даты, указанной в заявлении, — обратной силы у него нет. Пересчитать доход 2022 года по ставкам 4/6% и «прикрыть» его самозанятостью, оформленной в 2025 году, нельзя.

После регистрации обязанность отчитываться о доходе реализуется не декларацией, а чеками в приложении.

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Налог по НПД исчисляет сам налоговый орган и присылает уведомление в приложение; уплата — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. 5.
   — ч. 2 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: подавать 3-НДФЛ за 2022 год и регистрироваться в «Мой налог» нужно параллельно — это два разных налоговых периода и два разных режима. Регистрация самозанятым сейчас законна и полезна для будущих доходов, но она не легализует доход 2022 года и не заменяет декларацию. Отдельного штрафа за то, что вы не были самозанятым в 2022 году, не существует: ответственность наступает за неуплату НДФЛ и непредставление декларации (блоки 2 и 3).

Обязанность подать 3-НДФЛ за 2022 год и сроки: декларация — до 30 апреля, налог — до 15 июля

Налоговый период по НДФЛ — календарный год, поэтому доход 2022 года относится к налоговому периоду 2022 года.

Налоговым периодом признается календарный год.
— ст. 216 НК РФ

Доход от блога (реклама, партнёрские ссылки) — это вознаграждение за оказанные услуги (использование контента), а не трудовой доход; если его выплачивали физические лица и организации, не являющиеся налоговыми агентами (например, зарубежные рекламные сети и партнёрские программы), вы попадаете в подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ и обязаны сами исчислить налог и задекларировать доход.

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
   — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Если доход выплачивала российская организация и НДФЛ с него не был удержан — применяется подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ: декларировать и платить нужно вам.

1. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ; (В редакции федеральных законов от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 354-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
   — подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Если доход получен от источника за пределами РФ — действует подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, и резидент декларирует такой доход сам.

Декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Налог уплачивается не позднее 15 июля следующего года.

1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
   — п. 4 ст. 228 НК РФ

Вы правильно определили дату 15 июля 2023 г., но это срок уплаты; срок подачи декларации — 30 апреля 2023 г. Оба срока пропущены, однако декларация не утратила силу: её можно подать сейчас через личный кабинет налогоплательщика, доплатив налог. Обязанность исполнить налог лично закреплена в п. 1 ст. 45 НК РФ — уплата возможна через единый налоговый платёж (ЕНП).

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
   — п. 1 ст. 45 НК РФ

Вывод: обязанность декларировать доход 2022 года сохраняется при условии, что налог не был удержан налоговым агентом; декларацию за 2022 год подают по форме, действовавшей в 2022 году. Если же российский плательщик удержал и перечислил НДФЛ (сведения в 6-НДФЛ видны в личном кабинете), декларировать этот доход не требуется, и вся ветка со штрафами по ст. 119 и 122 НК РФ не применяется.

Сколько составит налог: база, ставка и профессиональный вычет

При сумме налоговых баз до 2,4 млн руб. ставка НДФЛ — 13%.

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Базу можно уменьшить профессиональным вычетом: физические лица, ведущие деятельность без регистрации ИП, вправе применить вычет, а при отсутствии подтверждающих документов — 20% от суммы дохода.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
— п. 1 ст. 221 НК РФ

Для вас это ключевая практическая деталь: расходы на продвижение блога, хостинг, рекламные сервисы обычно не подтверждены чеками — тогда заявляйте норматив 20%. Расчёт при доходе 300 тыс. руб.: (300 000 − 60 000) × 13% = 31 200 руб.; при 200 тыс. руб.: (200 000 − 40 000) × 13% = 20 800 руб. Вычет заявляется в самой декларации; если его не указать, налог посчитают со всей суммы дохода.

Вывод: ожидаемый налог — от ~20,8 тыс. до ~31,2 тыс. руб. в зависимости от фактического дохода; ставка 13%, а 20%-ный профессиональный вычет — законный способ уменьшить сумму. Применять ставки НПД (4/6%) к доходу 2022 года нельзя (блок 1).

Штрафы и пени: сколько и за что именно

За непредставление декларации — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Просрочка течёт с 1 мая 2023 г., поэтому предел 30% давно достигнут: при налоге ~31,2 тыс. руб. штраф составит максимум ~9,4 тыс. руб., при ~20,8 тыс. руб. — ~6,2 тыс. руб.

За саму неуплату — штраф 20% от неуплаченной суммы (при доказанном умысле 40%).

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Применительно к вам это ~4,2–6,2 тыс. руб.; умысел должен доказать налоговый орган, а при вашей ситуации («не сразу разобрался») оснований для 40% нет. Штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ взыскиваются за каждое правонарушение отдельно, без поглощения.

Дополнительно начисляются пени за каждый день просрочки — для физических лиц 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день.

1. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
   — п. 3 ст. 75 НК РФ

1. для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 5 1 . В период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период;
   — подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ

Пени начисляются с 16 июля 2023 г. по день уплаты; при недоимке ~21–31 тыс. руб. это порядка 10–20 руб. в день, то есть единицы тысяч рублей за весь период. Пени уплачиваются сверх налога и независимо от штрафов.

Вывод: суммарно при доходе 200–300 тыс. руб. потери — налог 20,8–31,2 тыс. руб. + пени (единицы тысяч рублей) + штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ (ориентировочно 10–16 тыс. руб. до снижения). Точный расчёт делает налоговый орган в решении; штрафа за отсутствие статуса самозанятого законом не предусмотрено.

Как уменьшить штрафы: добровольная подача, смягчающие обстоятельства, давность

Первый рычаг — добровольность устранения нарушения. Основа заложена в п. 1 ст. 81 НК РФ: налогоплательщик сам вносит изменения и подаёт декларацию, не дожидаясь налогового органа.

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. 3.
   — п. 1 ст. 81 НК РФ

Механизм освобождения: подача декларации до того, как налоговый орган обнаружит неотражение дохода, при условии положительного сальдо на ЕНС в размере недостающей суммы налога и пеней.

1. представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. 5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. 6.
   — подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Практический порядок для вас: сначала пополнить ЕНС (единый налоговый платёж) на сумму налога и примерных пеней, затем в тот же день направить 3-НДФЛ за 2022 год через личный кабинет налогоплательщика. Норма о полном освобождении сформулирована для уточнённой декларации, поэтому при первичной просроченной подаче освобождение по п. 4 ст. 81 НК РФ не гарантировано — надёжно работает второй рычаг.

Второй рычаг — смягчающие обстоятельства, включая прямо названное тяжёлое материальное положение физического лица.

2 1 ) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 04.11.2005 № 137-ФЗ) 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— подп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ

Перечень смягчающих обстоятельств открыт: суд или налоговый орган могут признать таковым и «иное» обстоятельство.

1. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 04.11.2005 № 137-ФЗ) 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
   — подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем вдвое.

1. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 размер штрафа увеличивается на 100 процентов. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 7. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
   — п. 3 ст. 114 НК РФ

В вашей ситуации ссылайтесь на добровольную подачу и уплату, отсутствие ранее совершённых нарушений, небольшой размер дохода и добросовестное заблуждение относительно порядка применения НПД.

Третий — срок давности: по правонарушениям, предусмотренным ст. 122 НК РФ, срок считается со следующего дня после окончания налогового периода (то есть за 2022 год — с 1 января 2023 г., истекает 1 января 2027 г.), а по ст. 119 НК РФ — со дня совершения правонарушения.

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 1 1 . Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
   — п. 1 ст. 113 НК РФ

Вывод: наилучшая стратегия — пополнить ЕНС на налог и пени и сразу подать декларацию за 2022 год; претендуйте на освобождение по п. 4 ст. 81 НК РФ (если налоговая ещё не выявила нарушение), а гарантированно применимо уменьшение штрафов не менее чем вдвое по ст. 112 и 114 НК РФ. Ждать бессмысленно: давность по ст. 119 и 122 НК РФ за 2022 год истекает 1 января 2027 г. Действия совершаются в налоговом органе по месту жительства (месту учёта); при несогласии с решением — жалоба в вышестоящий налоговый орган.

Риск уголовной и административной ответственности

Уклонение физического лица от уплаты налогов наказывается по ст. 198 УК РФ только при совершении деяния в крупном размере.

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) Примечания. 1.
   — ст. 198 УК РФ, п. 1

Крупный размер — сумма налогов, превышающая 2 700 000 руб. за три финансовых года подряд.

Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 73-ФЗ) 3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации . (В редакции Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ) (Примечания в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ)
— примечание 2 к ст. 198 УК РФ, п. 2

При доходе 200–300 тыс. руб. и налоге ~21–31 тыс. руб. крупного размера нет с большим запасом, даже с учётом сложения за три года, — состав ст. 198 УК РФ исключён. То же примечание предусматривает освобождение от уголовной ответственности при полной уплате недоимки, пеней и штрафа, что подтверждает: для ваших сумм вопрос лежит исключительно в налоговой плоскости. Специальной административной ответственности за работу без постановки на учёт в качестве плательщика НПД не установлено; последствия наступают по нормам НК РФ (блоки 2–4).

Вывод: ни уголовной (ст. 198 УК РФ), ни административной ответственности за сам факт работы без статуса самозанятого в вашем случае нет. Реальные последствия — доначисление НДФЛ, пени и налоговые штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ, которые можно снять или снизить (блок 5).