Земельный налог на территории Российской Федерации регулируется прежде всего главой 31 Налогового кодекса, и его применение имеет особенности, которые напрямую влияют на обязанность пенсионера уплачивать налог на доли сельскохозяйственных земель.
Согласно статье 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения — законами этих субъектов. Это означает, что налог вводится на местном уровне, а федеральный законодатель лишь задаёт общие рамки и предельные ставки. Для пенсионера это ключевой момент: даже если федеральный закон не предусматривает льготу, муниципалитет вправе её установить самостоятельно. Применительно к вашей ситуации, если вы проживаете в муниципальном образовании, необходимо проверить местный нормативный акт — возможно, льгота для пенсионеров там предусмотрена.
Земельный налог (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Ф
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 387
Далее, поскольку ваши земельные участки являются долями в праве общей собственности, необходимо определить налоговую базу именно по вашей доле. Статья 392 НК РФ устанавливает порядок: налоговая база для долевой собственности определяется пропорционально вашей доле.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 392
Таким образом, налог вам начислен именно на вашу долю — это корректно. Вопрос не в базе, а в наличии или отсутствии льготы, которая могла бы уменьшить сумму налога.
Что касается налоговых льгот для физических лиц по земельному налогу, в НК РФ есть специальная статья 395, но она перечисляет льготы, предоставляемые исключительно организациям и учреждениям (например, учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, организации в отношении федеральных дорог). Пенсионеры в статье 395 прямо не упомянуты.
Освобождаются от налогообложения: 1) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций; 2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 4) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, а также земельных участков, предназначенных для размещения ука
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 395
Как видите, эта статья к вам не относится. Льготы для пенсионеров могут быть установлены только на муниципальном уровне в рамках полномочий, предоставленных статьёй 387 НК РФ.
Вы также упомянули, что думали о льготе как у пенсионера. Действительно, с 2015 по 2020 год существовала федеральная льгота: на основании пункта 5 статьи 391 НК РФ (в редакции до 1 января 2021 года) пенсионеры могли уменьшить налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров по одному земельному участку. Однако с 1 января 2021 года эта норма утратила силу. В предоставленном фрагменте статьи 391 говорится лишь об общем порядке определения налоговой базы:
Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года , являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 391
Вы видите, что в этой статье нет упоминания о вычете 600 кв. м для пенсионеров. Соответственно, федеральная льгота исключена. Это изменение произошло с 2021 года (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Таким образом, ваше предположение о льготе опиралось на старую редакцию — сейчас её нет.
Наконец, ставка налога. Статья 394 НК РФ устанавливает максимальную ставку 0,3% для земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения. Это касается всех собственников, включая пенсионеров. Льгот по ставке для пенсионеров федеральное законодательство также не предусматривает.
0,3 процента в отношении земельных участков : отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 394
Итоговый вывод по существу: федеральное налоговое законодательство на данный момент не содержит льгот по земельному налогу для неработающих пенсионеров в отношении долей в праве общей собственности на земли сельскохозяйственного назначения. Ранее существовавший вычет в 600 кв. м отменён с 2021 года. Ваша обязанность платить налог подтверждается, если только муниципальное образование, на территории которого находится земельный участок, не установило собственную льготу для пенсионеров. Вам следует обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка с запросом о наличии муниципальной льготы. Если муниципальная льгота не принята, налог начислен правомерно.
