Обязана ли неработающий пенсионер платить земельный налог на паевые земли сельхозназначения, если налоговая начислила полную сумму, а не льготу?

Анализируемая ситуация касается начисления земельного налога физическому лицу, являющемуся неработающим пенсионером, в отношении долей в праве общей собственности на земли сельскохозяйственного назначения. Пользовательница получила налоговое уведомление с расчётом налога в полном объёме, без применения льгот, на которые она рассчитывала исходя из своего статуса.

Юридически значимыми обстоятельствами здесь являются:

1. Статус налогоплательщика: пользовательница является пенсионером, что традиционно предоставляет определённые налоговые преференции, в том числе по земельному налогу. Однако факт «неработающего» статуса сам по себе не создаёт отдельных налоговых последствий — все льготы для пенсионеров привязаны именно к факту получения пенсии, а не к отсутствию трудовой деятельности.
2. Объект налогообложения: земельный участок, учтённый как «паевые земли сельхозназначения» — доли в праве общей собственности на земли сельскохозяйственного назначения. Законодатель устанавливает особенности налогового регулирования для этой категории земель, и на них распространяется общий порядок налогообложения, хотя ставки могут быть пониженными. Важно, что льгота для пенсионеров по земельному налогу предоставляется в виде налогового вычета (уменьшения налоговой базы) в общем порядке и не зависит от категории земель (сельхозназначения). Однако существуют ограничения: вычет применяется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
3. Наличие налогового уведомления: пользовательница получила документ, где налог исчислен без применения льготы. Это может означать либо то, что налоговая инспекция не учла её статус пенсионера (возможно, из-за отсутствия заявления), либо то, что льгота не была применена в силу особенностей объекта (например, кадастровая стоимость участков превышает установленный лимит для вычета, либо участок не подпадает под перечень объектов, в отношении которых предоставляется льгота). Кроме того, для применения налогового вычета пенсионер должен подать заявление в налоговый орган — льгота не применяется автоматически.
4. Соответствие налога ожиданиям: пользовательница полагает, что у пенсионеров есть полное освобождение от налога, но на самом деле речь идёт о снижении налоговой базы (на кадастровую стоимость 600 кв. м на участок), а не о полном освобождении. Если площадь участка (доли) мала, налог может оказаться нулевым, но если доля велика, налог будет начислен на оставшуюся площадь.

Вопрос о возможных изменениях законодательства за последние годы также значим: с 2017 года порядок применения льгот для пенсионеров по земельному налогу претерпел изменения — ранее была полная льгота (освобождение) в отношении участков определённых категорий, в том числе сельхозназначения, при условии использования их для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. Однако с 01.01.2017 введена новая система — не освобождение, а налоговый вычет, размер которого одинаков для всех льготных категорий. При этом паевые земли сельхозназначения, как правило, не используются для личных нужд пенсионера (они не относятся к землям, занятым под сад, огород или жильё), что могло стать основанием для отказа в применении вычета.

Таким образом, затронуты правоотношения в сфере налогообложения физических лиц, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 31 «Земельный налог»). Юридически значимо: точный статус земельного участка (категория), его кадастровая стоимость и площадь, наличие решения налогового органа о применении льготы (или отсутствие такого решения), а также факт подачи (или неподачи) заявления о предоставлении вычета.

Земельный налог на территории Российской Федерации регулируется прежде всего главой 31 Налогового кодекса, и его применение имеет особенности, которые напрямую влияют на обязанность пенсионера уплачивать налог на доли сельскохозяйственных земель.

Согласно статье 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения — законами этих субъектов. Это означает, что налог вводится на местном уровне, а федеральный законодатель лишь задаёт общие рамки и предельные ставки. Для пенсионера это ключевой момент: даже если федеральный закон не предусматривает льготу, муниципалитет вправе её установить самостоятельно. Применительно к вашей ситуации, если вы проживаете в муниципальном образовании, необходимо проверить местный нормативный акт — возможно, льгота для пенсионеров там предусмотрена.

Вы обязаны уплатить земельный налог на доли в праве общей собственности на земли сельскохозяйственного назначения. Федеральная льгота для пенсионеров в виде уменьшения налоговой базы на кадастровую стоимость 600 кв. м отменена с 1 января 2021 года, иных федеральных освобождений для данной категории не предусмотрено. Начисленный в уведомлении налог является правомерным, если муниципальным образованием не установлена своя льгота для пенсионеров.

Рекомендуемые действия

• Запросить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка письменное разъяснение оснований расчёта налога и информацию о применявшихся (или не применявшихся) вычетах и льготах.
• Проверить решение представительного органа муниципального образования, где расположен участок, на наличие местной льготы по земельному налогу для пенсионеров — ознакомиться с текстом нормативного акта на официальном сайте муниципалитета или через правовые базы.
• При обнаружении действующей муниципальной льготы подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы с приложением копий пенсионного удостоверения и документов, подтверждающих право на земельную долю (выписка из ЕГРН).
• В случае отсутствия местной льготы произвести уплату налога в срок, указанный в уведомлении, во избежание пеней и штрафа.
• Если налог начислен ошибочно (например, при наличии муниципальной льготы, не учтённой инспекцией), направить в налоговый орган обращение с требованием перерасчёта, а при отказе — жалобу в вышестоящий налоговый орган.