Может ли сын получить налоговый вычет за лечение отца по договору на импланты, если он плательщик и поручитель?

В описанной ситуации сложились фактические отношения по поводу оплаты медицинских услуг (установка имплантов), оказанных отцу-пенсионеру. Юридически значимым является то, что договор на оказание услуг заключён непосредственно с отцом, который является потребителем услуги, а оплату произвёл сын, являющийся третьим лицом по отношению к этому договору. При этом сын выступает в двух ролях: как плательщик (лицо, фактически понёсшее расходы) и как поручитель (лицо, гарантирующее исполнение обязательств по оплате). Наличие чеков на имя сына подтверждает, что именно он нёс финансовое бремя расходов. С правовой точки зрения здесь возникают вопросы о возможности идентификации налогоплательщика (сына) как лица, имеющего право на получение социального налогового вычета по расходам на лечение, поскольку вычет предоставляется самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и детям, но не иным лицам, пусть и родственникам, если это прямо не предусмотрено законом. Также важно, что отец является пенсионером, что может влиять на объём его налоговых обязательств и, соответственно, на целесообразность и механизм реализации вычета через сына. Основной правовой вопрос заключается в том, признаётся ли сын лицом, понёсшим расходы на лечение своего отца, и может ли он претендовать на социальный налоговый вычет, учитывая, что договор оформлен не на него, а сам отец не является его супругом или ребёнком по законодательству о налогах и сборах.

Согласно статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на социальные налоговые вычеты в случаях, предусмотренных настоящей главой. Из приведённого фрагмента следует, что перечень таких вычетов открывается подпунктом 1, касающимся пожертвований, однако норма, непосредственно регулирующая вычет на медицинские услуги, в предоставленном тексте отсутствует. Поскольку вопрос касается расходов на лечение родителя, необходимо обращение к подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, который устанавливает, что социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за медицинские услуги, оказанные ему, его супругу, родителям и детям. Именно эта норма определяет, что сын вправе получить вычет, если оплатил медицинские услуги отца, независимо от того, на кого оформлен договор, при условии документального подтверждения расходов. Вместе с тем, в контексте данной статьи отсутствует детализация порядка применения вычета при оплате третьим лицом, поэтому важно, что в договоре указано на оплату третьим лицом, а чеки выписаны на сына — это подтверждает факт его расходов.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты 1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований : благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод че
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 219

Сын вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных отцу. Договор, оформленный на отца, не препятствует вычету, поскольку подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ позволяет получить вычет налогоплательщику, оплатившему лечение своего родителя. Статус отца-пенсионера на это право не влияет.

Рекомендуемые действия

• Получить в медицинской организации Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (форма утверждена совместным приказом Минздрава и ФНС). Справка должна быть выписана на имя сына как на фактического плательщика.
• Запросить у медицинской организации копию договора с отцом, содержащую отметку или дополнительное соглашение о том, что оплата производится третьим лицом (сыном), а также заверить её у исполнителя.
• Подготовить копии платёжных документов (чеков, квитанций), подтверждающих оплату именно сыном.
• Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за соответствующий год и приложить к ней Справку об оплате, копию договора, копии чеков и документ, подтверждающий родство (свидетельство о рождении сына).
• Подать декларацию с пакетом документов в налоговый орган по месту учёта и дождаться завершения камеральной проверки для возврата налога.