Для начала необходимо установить, на основании каких норм налогового законодательства физические лица уплачивают налоги, поскольку именно это определяет правомерность последующего безакцептного списания. В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Применительно к вашей ситуации это означает, что списание денежных средств с пометкой «налог» (будь то транспортный налог, налог на имущество или земельный налог) должно было предваряться получением вами налогового уведомления, в котором указаны сумма налога, объект налогообложения и срок уплаты. Если вы такого уведомления не получали, либо оно не содержало информации о конкретном налоге (как следует из вашего вопроса — вам неизвестно, за что именно списаны деньги), то у налогового органа не было законных оснований для принудительного взыскания. Кроме того, устное сообщение налогового органа об отсутствии задолженности прямо свидетельствует о том, что налоговое уведомление либо не направлялось, либо отражало неверные сведения, а значит, и само списание могло быть произведено без законных оснований.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 363
Аналогичный принцип закреплён и для налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Вы предполагаете, что списание могло быть связано с налогом на квартиру. Если это так, то списание без предварительного уведомления (которое вы не получали или оспариваете) является прямым нарушением установленного порядка. Даже если бы у вас была задолженность за прошлые периоды, взыскание могло производиться только после направления требования об уплате налога (речь о котором в контексте не идёт, но оно необходимо в силу ст. 69 НК РФ). Поскольку налоговый орган устно подтверждает отсутствие задолженности, это указывает на то, что уведомление с суммой к уплате не могло быть действительным.
Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога: 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом... 2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 409
Теперь обратимся к вопросу о правомерности самого безакцептного списания. По общему правилу, установленному ст. 854 ГК РФ, списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента такое списание допускается только по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. В вашей ситуации списание произошло без вашего распоряжения. Налоговый кодекс действительно допускает взыскание налога за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (в порядке ст. 46 НК РФ), но только при условии направления требования об уплате налога и при наличии документально подтверждённой недоимки. Поскольку налоговый орган устно заявил об отсутствии задолженности, а вы не получали ни налогового уведомления, ни требования об уплате, законного основания для безакцептного списания не имеется. Договор с банком также вряд ли предусматривает такое списание без распоряжения клиента в отсутствие исполнительного документа или законного требования налогового органа. Следовательно, списание является незаконным.
Статья 854. Основания списания денежных средств со счета
- Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.
- Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 854
Наконец, порядок обжалования действий налогового органа по списанию и возврата незаконно взысканных сумм регулируется Кодексом административного судопроизводства РФ. В силу ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, наделённого публичными полномочиями. Вы вправе оспорить как само решение налогового органа о взыскании (если оно было), так и действия по списанию, которые, по вашему мнению, незаконны. Устное заявление об отсутствии задолженности не отменяет саму процедуру: если фактически списание произошло, а долга нет, это действие подлежит судебному обжалованию. Для возврата средств также необходимо заявить требование о взыскании незаконно полученных сумм. Отмечу, что в контексте нет специальных норм НК РФ о возврате излишне взысканного налога (ст. 79 НК РФ), поэтому в данном вопросе следует руководствоваться общей нормой КАС РФ о защите нарушенных прав.
Статья 218. Предъявление административного искового заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего и рассмотрение административного дела по предъявленному административному исковому заявлению 1. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий ( бездействия ) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзамена
— Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 8 марта 2015 г. № 21-ФЗ, ст. 218
