Центральным в данном вопросе является порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц, который установлен статьёй 391 НК РФ. Именно в этой статье закреплён механизм уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 6 соток для определённых категорий граждан, к которым относится и пенсионер. Согласно правилам, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров (6 соток) площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика. Применительно к вашей ситуации: владея участком площадью 6,3 сотки, вы в силу закона имеете право на уменьшение налоговой базы на стоимость 6 соток. Налог должен исчисляться только с кадастровой стоимости оставшихся 0,3 сотки. Факт начисления налога на полную сумму, а не на разницу в 0,3 сотки, свидетельствует о том, что налоговый орган не применил положенный вам вычет, что по общему правилу неправомерно.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий налогоплательщиков, указанных в настоящем пункте, в том числе: ... 8) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 391, п. 5
Важнейший вопрос, который вы подняли, — является ли данный вычет автоматическим или заявительным. Действующая редакция НК РФ с 2022 года (введена Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ) изменила порядок: налоговый вычет в размере 6 соток предоставляется налоговыми органами без подачи заявления на основании сведений, которые они получают в рамках межведомственного взаимодействия. Это означает, что если у налоговой инспекции есть информация о вашем статусе пенсионера, она обязана самостоятельно применить вычет при расчёте налога. Однако на практике для категорий, сведения о которых не всегда очевидны для налоговых органов (например, статус пенсионера может подтверждаться только пенсионным удостоверением или справкой из Социального фонда), применение беззаявительного порядка возможно только после получения этих данных. Если же вы впервые заявили о праве на льготу или налоговый орган не располагал информацией, требуется уведомление. Следовательно, утверждение администрации о необходимости заявления не является абсолютно неверным, но оно применимо скорее к ситуации, когда ваши данные отсутствуют в налоговой системе, а не к автоматическому отказу в вычете. Учитывая, что квитанция приходит на полную сумму, очевидно, что налоговый орган не применил вычет в автоматическом режиме, что даёт вам право на перерасчёт.
Далее, порядок исчисления налога и его корректировки регулируется статьёй 396 НК РФ. Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы, а налоговая база, в свою очередь, уже должна быть уменьшена на сумму вычета. Поскольку в вашем случае налог исчислен от полной кадастровой стоимости участка (6,3 сотки), а не от уменьшенной (0,3 сотки), сам расчёт налога является ошибочным. Статья 396 закрепляет принцип, что сумма налога исчисляется с учётом особенностей, установленных статьёй 391, то есть с обязательным применением вычета. Ошибка в расчёте влечёт за собой перерасчёт.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 396, п. 1
Что касается вашего статуса «ветерана труда» — эта категория относится к льготам, устанавливаемым не федеральным, а региональным законодательством. В представленном отрывке контекста (статьи 395, 407, 381.1) не содержится норм, прямо освобождающих ветеранов труда от земельного налога или предоставляющих им дополнительный вычет сверх федерального. Федеральная льгота (вычет 6 соток) предоставляется именно пенсионерам, а не ветеранам труда как таковым. Ваше право на вычет основано исключительно на статусе пенсионера, а не ветерана труда. Для перерасчёта вам не требуется справка из собеса (органов соцзащиты), а необходимо документальное подтверждение вашего статуса пенсионера в налоговом органе.
Таким образом, ваш налог неправомерно начислен в полном объёме без учёта налогового вычета, предусмотренного статьёй 391 НК РФ. Налоговый орган обязан был применить вычет либо автоматически, либо после получения от вас заявления, если ваши данные отсутствовали. Для исправления ситуации вам необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения участка заявление о предоставлении налоговой льготы (по форме, утверждённой ФНС) с приложением документов, подтверждающих статус пенсионера (например, пенсионное удостоверение или справка из СФР). На основании этого заявления будет произведён перерасчёт налога за три года, предшествующих году подачи заявления, и излишне уплаченная сумма будет возвращена или зачтена в счёт будущих платежей.
