Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Пониженная ставка НДС 1% для ИП на УСН 6% в Санкт-Петербурге и ХМАО при изготовлении столярных изделий на маркетплейсах

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте по перечню Правительства РФ, поименовано ли производство мебели и столярных изделий для ставки НДС 1%.
  2. 2
    Подайте заявление по форме Р24001 для смены основного ОКВЭД с 47.91 на 31.09 или 16.23.descriptionФорма Р24001
  3. 3
    Изучите закон ХМАО — Югры о пониженной ставке УСН до 1% для обрабатывающих производств.
  4. 4
    Документально подтвердите собственное производство изделий, а не перепродажу, в договорах и первичных документах.
  5. 5
    Рассмотрите перерегистрацию ИП в Санкт-Петербурге для применения местных льгот по УСН.
  6. 6
    Оставьте код 47.91 дополнительным для отражения торговли через маркетплейсы.

Документы и доказательства

  • Учетная политика ИП с описанием производственного цикла и используемого оборудования.
  • Договоры с маркетплейсами и акты выполненных работ с указанием производственного ОКВЭД.
  • Техническая документация на изделия, фото и видеоматериалы производственного процесса.
  • Заявление по форме Р24001 с отметкой налогового органа о смене основного ОКВЭД.
  • Документы, подтверждающие регистрацию ИП в ХМАО, для применения региональных льгот по УСН.

  • Сроки и риски

    • Подайте заявление Р24001 для смены основного ОКВЭД с 47.91 на 31.09 или 16.23, иначе рискуете потерять право на региональные льготы по УСН.
    • Учитывайте, что ставка НДС 1% не зависит от региона: ни ХМАО, ни Санкт-Петербург не влияют на её применение.
    • Для льгот Санкт-Петербурга потребуется официальная перерегистрация ИП в этом регионе, так как УСН привязан к месту учета.
    • Подтвердите производственный характер деятельности документально, чтобы избежать доначислений при проверке из-за неверного кода ОКВЭД.

  • Чего не делать

    • Не меняйте ОКВЭД на 47.91 — он не отражает производство и лишает вас отраслевых льгот.
    • Не пытайтесь применять льготы Санкт-Петербурга без перерегистрации ИП — для УСН важен регион постановки на учет.
    • Не скрывайте факт собственного производства и не оформляйте продажи как перепродажу чужих товаров.
    • Не ждите проверки: заранее подайте заявление Р24001 для смены основного кода на 31.09 или 16.23.
    • Не игнорируйте региональный закон ХМАО о пониженной ставке УСН — изучите его до подачи декларации.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату при получении официального отказа налоговой в применении льготной ставки.
    • Привлеките адвоката, если налоговая требует доплатить налог по общей ставке из-за неверного ОКВЭД.
    • Защита адвоката необходима при назначении выездной налоговой проверки вашей деятельности.
    • Наймите адвоката для углубленной квалификации деятельности при споре о производственном характере бизнеса.

  • Региональные особенности

    • Ставка УСН применяется по месту регистрации ИП, поэтому льгота ХМАО вам доступна.
    • Льготы Санкт-Петербурга по УСН вам недоступны без перерегистрации ИП в этом регионе.
    • Для применения льгот Санкт-Петербурга рассмотрите официальную перерегистрацию ИП по новому адресу.
    • Уточните в региональном законе перечень производственных ОКВЭД, дающих право на снижение ставки.
    • Сверьте свой новый ОКВЭД (31.09 или 16.23) с перечнем льготных видов деятельности ХМАО.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель фактически осуществляет комплексную деятельность по производству и реализации собственной продукции. Изготовление столов, столешниц, подоконников из дерева, в том числе по индивидуальным заказам населения, образует производственную деятельность. Параллельно ИП продает готовые изделия через маркетплейсы, что является розничной торговлей, осуществляемой в сети Интернет. Однако приоритетным здесь является то обстоятельство, что товары, реализуемые через маркетплейсы, также создаются самим предпринимателем (а не приобретаются для перепродажи), что квалифицирует его как производителя, а не как чистого торгового посредника. Таким образом, затронуты правоотношения в сфере налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также в сфере исчисления налога на добавленную стоимость.

Юридически значимыми обстоятельствами являются:

  1. Определение основного вида экономической деятельности. Выбор кода ОКВЭД, соответствующего фактически выполняемым работам, напрямую влияет на возможность применения предусмотренных налоговым законодательством льготных ставок. Код 47.91 («Торговля розничная по почте или через информационно-коммуникационную сеть Интернет») не охватывает процесс производства; он применим только при перепродаже чужих товаров. Поскольку ИП сам изготавливает изделия, корректное описание его деятельности должно содержать либо производственные коды (31.09 – производство мебели, 16.23 – производство деревянных столярных изделий), либо их сочетание с кодом розничной торговли, где производящий код является основным.
  2. Система налогообложения. ИП находится на УСН с объектом «доходы» по стандартной ставке 6% и заявил НДС по ставке 5%. Ставка НДС 5% применяется только в льготный переходный период (до достижения определенных лимитов по доходам). Сама по себе эта ставка не является «пониженной» в контексте обсуждаемой новой возможности – она обязательна для плательщиков УСН, чьи доходы превысили пороговые значения, освобождающие от НДС. Упоминание ставки НДС 1% указывает на стремление перейти на еще более льготные условия, которые могут быть предусмотрены региональным законодательством либо особыми нормами для отдельных видов деятельности.
  3. Региональный аспект. Вопрос поставлен в контексте распространения пониженной (1%) ставки в зависимости от места регистрации (Ханты-Мансийский автономный округ) или места фактического ведения бизнеса (Санкт-Петербург). Для упрощенной системы налогообложения (УСН) и НДС принципиальное значение имеет место постановки налогоплательщика на учет (регистрация ИП). Однако отдельные льготы, в частности сниженные ставки налога при УСН (в общем случае — до 1% для объекта «доходы»), устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и применяются по месту нахождения налогоплательщика, то есть по месту его регистрации. Фактическое ведение деятельности в другом регионе не позволяет автоматически пользоваться льготами этого «другого» региона, если ИП не перерегистрировался там.
  4. Характер деятельности. Продажа собственноручно изготовленных изделий (столярных, мебели) через маркетплейсы и по индивидуальным заказам не относится к чисто торговой деятельности. Следовательно, территориальные и отраслевые льготы, распространяющиеся на обрабатывающие производства (код раздела C), должны рассматриваться отдельно от льгот для розничной торговли (код раздела G). Правильная квалификация вида деятельности критически важна для определения того, может ли ИП применять региональные пониженные ставки по УСН (вплоть до 1%) или нормы об освобождении/снижении НДС до 1% для конкретных производственных отраслей.

В представленном блоке нормативных правовых актов отсутствуют положения, напрямую регулирующие возможность применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 1 процента. Данная ставка была введена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и перешедших на уплату НДС, однако в приведённом фрагменте НК РФ (статьи 164, 145 и др.) не содержится соответствующих норм. Поэтому для ответа на вопрос о ставке НДС 1% необходимо обратиться к актуальной редакции статей 164 и 164¹ Налогового кодекса РФ, а также к разъяснениям Минфина России и ФНС России, которые устанавливают, что ставка НДС 1% (наряду со ставкой 5%) применяется налогоплательщиками УСН, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили определённых лимитов, и которые не относятся к категориям, освобождённым от НДС. В рассматриваемой ситуации ИП уже уплачивает НДС по ставке 5%, что предполагает его добровольный отказ от освобождения от НДС, предусмотренного статьёй 145 НК РФ, либо превышение лимитов для применения освобождения. Переход на ставку 1% возможен только при соблюдении всех условий, установленных для данной ставки, включая виды деятельности, которые должны соответствовать перечню, утверждённому Постановлением Правительства РФ. Если деятельность ИП по производству деревянной мебели (столы, столешницы) не входит в указанный перечень, ставка 1% не применяется.

Что касается места регистрации, то ни одна из представленных норм Налогового кодекса не связывает применение конкретной ставки НДС с местом нахождения налогоплательщика или местом фактического ведения деятельности. НДС является федеральным налогом, и его ставки едины на всей территории Российской Федерации. Согласно общим принципам, содержащимся в главе 21 НК РФ, ставки НДС (0%, 10%, 20%, а также 5% и 1% для УСН) не зависят от региона регистрации ИП. Следовательно, ни регистрация в Ханты-Мансийском автономном округе, ни постановка на учёт в Санкт-Петербурге не влияют на возможность применения ставки НДС 1% — необходимо ориентироваться исключительно на федеральные критерии.

Вместе с тем, в контексте упрощённой системы налогообложения есть норма, которая может иметь значение для ставки самого УСН, но не для НДС:

  1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3 , 3.1 и 4 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 28.12.2022 N 564-ФЗ , от 12.07.2024 N 176-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям , установленным Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) (п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.20

Данная статья устанавливает возможность для субъектов РФ снижать ставку налога при УСН с объектом «доходы» до 1% для определённых видов деятельности. Это значит, что если ИП зарегистрирован в ХМАО, то для понижения ставки самого единого налога (УСН) необходимо, чтобы региональный закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры предусматривал такую льготную ставку для производителей столярных изделий или для торговли через интернет (в зависимости от того, какой ОКВЭД является основным). При этом на понижение ставки НДС (1%) данное региональное регулирование не влияет, так как НДС регулируется исключительно федеральным законодательством.

Относительно выбора кода ОКВЭД. В контексте приведён Приказ Росстандарта, но его содержание не включает сами классификационные группировки ОКВЭД2. Однако, исходя из общего смысла рассматриваемой деятельности, следует отметить, что код 47.91 (торговля розничная по почте или через интернет) описывает именно торговую деятельность, а не производство. Если ИП изготавливает мебель самостоятельно (столы, столешницы, подоконники), то такая деятельность в классификаторе ОКВЭД2 должна относиться к разделу C «Обработка производство». Код 16.23 (производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий) подходит для изготовления подоконников и столярных изделий, но не включает производство мебели. Код 31.09 (производство прочей мебели) является наиболее точным для столов и столешниц. Соответственно, основной код ОКВЭД должен отражать именно производственную деятельность (31.09 или 16.23), а код 47.91 может использоваться как дополнительный, только если ИП действительно осуществляет розничную торговлю через интернет, не связанную с собственным производством (например, перепродажу). Неправильный выбор основного кода ОКВЭД может повлечь отказ налогового органа в применении пониженной ставки УСН (при её наличии по региональному закону) и претензии со стороны контролирующих органов при проверке.

Нормы, регулирующие порядок определения доходов и авансов при УСН (статьи 346.17, 346.15 НК РФ), не связаны с вопросом ставки НДС 1% и не анализируются в данном контексте. Пункт 2 статьи 346.14 НК РФ, упоминающий возможность выбора объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», также не относится к существу вопроса, так как ИП уже применяет объект «доходы» и не собирается его менять.

Пониженная ставка НДС 1% не зависит от региона регистрации или фактического ведения деятельности. Она может применяться исключительно при соблюдении федеральных условий — нахождении вида деятельности в специальном перечне Правительства РФ. В вашем случае производство столярных изделий и мебели, скорее всего, не дает права на НДС 1%, а региональные льготы могут снизить только ставку самого налога по УСН (до 1%), и только в регионе регистрации ИП, то есть в ХМАО, при условии принятия там соответствующего закона. Основной код ОКВЭД 47.91 указан ошибочно и подлежит замене на 31.09 или 16.23, поскольку деятельность является производственной, а не чисто торговой.

Рекомендуемые действия

  • Сверить актуальный код деятельности с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ для применения ставки НДС 1%, чтобы точно установить, распространяется ли она на производство мебели и столярных изделий.
  • Изучить закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры (как региона регистрации ИП) о пониженных ставках по УСН для обрабатывающих производств, чтобы претендовать на снижение единого налога до 1%.
  • Незамедлительно подать в регистрирующий орган заявление по форме Р24001 для смены основного кода ОКВЭД с 47.91 на 31.09 (если основной профиль — мебель) или 16.23, оставив 47.91 как дополнительный только для отражения интернет-торговли.
  • Разорвать отношения с маркетплейсами в части, где они классифицируют ИП как продавца чужих товаров, и документально подтвердить собственное производство реализуемых изделий.
  • При оформлении договоров и первичных документов указывать производственный код ОКВЭД и фиксировать этапы изготовления под заказ, чтобы при проверке подтвердить право на возможные региональные производственные льготы.
  • При намерении применять льготы Санкт-Петербурга рассмотреть официальную перерегистрацию ИП в Санкт-Петербурге, поскольку для УСН значение имеет место постановки на налоговый учет, а не фактический адрес деятельности.

Документы и доказательства

  • Учетная политика ИП с описанием производственного цикла и используемого оборудования.
  • Журналы учета материалов и готовой продукции (даже в произвольной форме) для подтверждения факта изготовления, а не перепродажи.
  • Договоры с маркетплейсами и акты выполненных работ, в которых вид деятельности соответствует производственному ОКВЭД.
  • Техническая документация на изготавливаемые изделия, фото и видеоматериалы производственного процесса.
  • Заявление по форме Р24001 с отметкой налогового органа о смене основного ОКВЭД, поданное в электронном или бумажном виде через МФЦ, нотариуса или сервис ФНС.

Когда нужен адвокат

Обращение к адвокату целесообразно в случае получения от налогового органа официального отказа в применении пониженной ставки УСН или НДС, требования о доплате налога по общей ставке из-за неверного ОКВЭД, а также при назначении выездной проверки, где будет даваться углубленная квалификация вашей деятельности.