Как аргументировать отказ от пункта в договоре о штрафе за отказ от НПД для самозанятой

Суть ситуации заключается в том, что заказчик (вероятно, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) навязывает вам, как исполнителю-самозанятому, договорное условие, которое перекладывает на вас риски, связанные с изменением вашего налогового статуса. Заказчик пытается обезопасить себя на случай, если вы прекратите применение налога на профессиональный доход (НПД) и не сообщите ему об этом своевременно. С правовой точки зрения, здесь затрагиваются несколько аспектов.

Во-первых, речь идёт о договорных правоотношениях — между вами и заказчиком регулируются гражданско-правовым договором. В пункте, который вызывает возражения, заказчик пытается установить санкции за ваше потенциальное бездействие (неуведомление). Причём эти санкции носят характер не только возмещения реальных убытков (которые ещё нужно доказать), но и фиксированного штрафа (10% от всей суммы вознаграждения за период). Юридически значимо то, что штраф как вид ответственности в договоре должен быть соразмерен возможным потерям кредитора (заказчика), а его основание — законным и разумным.

Во-вторых, затрагиваются ваши публично-правовые отношения с государством по уплате налогов. Статус самозанятого (плательщика НПД) — это ваш добровольный выбор, который вы вправе изменить в любой момент в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ. С момента отказа от НПД вы становитесь обычным физическим лицом, не применяющим специальный налоговый режим. На этом этапе ключевой момент: заказчик обязан исполнять функции налогового агента по отношению к физическим лицам — то есть исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с вашего вознаграждения. То есть ваше решение сняться с учёта не создаёт для заказчика катастрофических налоговых последствий — меняется лишь порядок налогообложения конкретного платежа. Однако если вы не уведомили заказчика, он по инерции может не удержать НДФЛ, и тогда ответственность за это (пени, штраф по ст. 123 НК РФ) может наступить именно для него как для налогового агента.

Третье и самое важное с точки зрения права — это попытка возложить на вас ответственность за налоговые и административные последствия заказчика, которые возникают по вине самого заказчика (его бухгалтерии). Заказчик обязан самостоятельно вести учёт лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам, и контролировать их статус. Он не лишён права запросить у вас справку или выписку из приложения «Мой налог» о применении НПД на текущую дату. Перекладывание этой обязанности исключительно на вас и введение санкции за её неисполнение в виде полной ответственности за все налоговые доначисления заказчика — это попытка искусственно возложить на вас риск предпринимательской деятельности заказчика и его неправильной организации учёта. Такое условие противоречит самой природе налоговых правоотношений, где каждый субъект (налоговый агент) отвечает за своё собственное поведение.

Юридически значимыми обстоятельствами здесь являются: ваше право на односторонний добровольный отказ от специального налогового режима, объективно существующий порядок действий заказчика как налогового агента, а также отсутствие вашей причинно-следственной связи с налоговыми санкциями для заказчика, если они возникли из-за невнимательности его учётной службы.

Согласно статье 421 ГК РФ, граждане свободны в заключении договора, однако эта свобода не безгранична и ограничена императивными нормами закона. Условие, возлагающее на вас ответственность за отказ от применения налога на профессиональный доход, по сути принуждает вас к сохранению налогового статуса, что выходит за пределы свободы договора, поскольку содержание такого условия не может определяться исключительно усмотрением сторон, если оно противоречит обязательным правилам. В силу статьи 422 ГК РФ договор должен соответствовать императивным нормам, действующим в момент его заключения. Поскольку отказ от НПД является вашим законным правом как налогоплательщика, а не обязанностью, условие, наказывающее вас за реализацию этого права, может вступать в противоречие с основами налогового законодательства, которое не предусматривает ответственности за добровольный выход из специального режима.

"Статья 421. Свобода договора

Предложенное условие о полной ответственности за отказ от НПД и штрафе в 10% противоречит закону. Самозанятый вправе добровольно прекратить применение специального налогового режима, и возложение санкций за реализацию этого права не основано на нормах ГК РФ. Такое положение ничтожно (ст. 168 ГК РФ), оно посягает на публичные интересы и должно быть исключено из договора.

Рекомендуемые действия

• Направить заказчику письменный мотивированный отказ от включения спорного пункта, сославшись на ст. 421, 422, 1064, 330, 168 ГК РФ и Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Указать, что сохранение статуса плательщика НПД — добровольное право, а не договорная обязанность, поэтому неуведомление само по себе не образует состава убытков или нарушения.
• Предложить заменить этот пункт на условие, обязывающее вас письменно уведомлять заказчика об отказе от НПД в разумный срок (например, 3–5 рабочих дней) без каких-либо имущественных санкций. Подчеркнуть, что заказчик как налоговый агент может в любой момент запросить выписку из приложения «Мой налог» для подтверждения вашего статуса.
• Если заказчик настаивает на сохранении штрафной ответственности, зафиксируйте разногласия в протоколе разногласий (ст. 445, 446 ГК РФ) и не подписывайте договор в данной редакции. Условие о ничтожности создаёт риск неблагоприятных последствий для обеих сторон, что невыгодно заказчику.
• При отказе заказчика урегулировать спор в досудебном порядке обратитесь к адвокату для анализа перспектив преддоговорного спора или защиты ваших интересов в суде. Сохраните всю переписку, фиксирующую навязывание заказчиком заведомо незаконных условий.