Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Подарил квартиру не родственнику, одаряемый не заплатил налог — налоговая требует налог с дарителя: что делать

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Направьте в налоговую письменное возражение на требование об уплате налога.descriptionВозражение на требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц по договору дарения недвижимости (свободная форма)
  2. 2
    Приложите к возражению копию договора дарения, подтверждающую безвозмездную передачу квартиры.
  3. 3
    Приложите копию поданной вами декларации с пояснением, что она подана добровольно, а не в связи с обязанностью.
  4. 4
    Приложите выписку из ЕГРН о переходе права собственности к одаряемому.
  5. 5
    Если есть переписка с одаряемым о его обязанности уплатить налог, приложите её копию.
  6. 6
    Отправьте пакет документов заказным письмом с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика.

Документы и доказательства

  • Копия договора дарения квартиры, подтверждающая безвозмездную передачу и личность одаряемого.
  • Копия поданной вами налоговой декларации с пояснением о добровольном характере её подачи.
  • Если у клиента имеется такая переписка: Копия переписки с одаряемым, где он признаёт свою обязанность уплатить налог (если имеется).
  • Письменное возражение на требование налогового органа с указанием на отсутствие у вас дохода.
  • Доказательства направления полного пакета документов в налоговый орган (опись вложения, квитанция).

  • Срочно: первые шаги

    • Не платите налог по требованию: вы не обязаны его уплачивать, так как не получали доход.
    • Подготовьте письменное возражение в налоговую с указанием, что налогоплательщик — одаряемый.
    • Приложите к возражению копию договора дарения и выписку из ЕГРН о переходе права.
    • Приложите копию поданной вами декларации с пояснением, что она не признаёт долг.
    • Направьте пакет документов в налоговую заказным письмом с описью вложения.
    • Сохраните доказательства отправки — они понадобятся при обжаловании требования.

  • Сроки и риски

    • Вы не обязаны платить НДФЛ — налогоплательщиком является одаряемый (ст. 207, 209, 228 НК РФ).

  • Чего не делать

    • Не платите налог по требованию — вы не являетесь налогоплательщиком по договору дарения.
    • Не признавайте в переписке с налоговой свою обязанность уплатить НДФЛ — это может быть использовано против вас.
    • Не подписывайте никаких соглашений или уведомлений о рассрочке/отсрочке уплаты налога за одаряемого.
    • Не игнорируйте требование налоговой — обязательно направьте письменное возражение с подтверждающими документами.
    • Не перекладывайте на себя обязанность одаряемого по уплате налога, даже если он обещает возместить — это его долг перед бюджетом.
    • Не вносите изменения в договор дарения задним числом — это не изменит налоговую обязанность и может быть расценено как подлог.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Договор дарения квартиры заключен между лицами, не состоящими в родственных связях. В таких правоотношениях НДФЛ со стоимости подаренного имущества должен уплачивать одаряемый как сторона, получившая доход в натуральной форме (экономическую выгоду). Условие договора, перекладывающее обязанность по уплате налога на одаряемого, соответствует гражданско-правовой свободе сторон, но не изменяет фискальных обязательств перед государством: налоговое законодательство прямо возлагает платеж именно на получателя дохода, а не на дарителя.

Юридически значимо, что даритель в данной сделке не получает никакого дохода — напротив, он безвозмездно передает имущество. Соответственно, у него не возникает объекта налогообложения по НДФЛ. Подача дарителем налоговой декларации (вероятно, в связи с неверным толкованием своих действий или как уведомление) не создает для него обязанности уплатить налог: декларация сама по себе не является актом признания долга, а налоговый орган должен установить действительного налогоплательщика — одаряемого.

Требование налоговой инспекции, адресованное дарителю, основано на предположении, что он является плательщиком НДФЛ. Однако это предположение не соответствует фактическим обстоятельствам сделки и нормативному регулированию. Ключевой фактор — статус налогоплательщика: даритель (физическое лицо) не является ни продавцом, ни получателем возмездного предоставления, следовательно, не обязан исчислять и уплачивать налог с дохода, которого у него не возникло. В данном случае налицо смешение налоговой ответственности: налоговый орган пытается возложить на дарителя исполнение чужой обязанности, что юридически неправомерно без специального указания в законе (которое отсутствует).

Ситуация затрагивает налоговые правоотношения, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, а также порядок привлечения к ответственности за неисполнение налоговой обязанности. Основной вопрос — к кому именно налоговый орган вправе предъявить требование: к дарителю (не должнику) или к одаряемому (фактическому налогоплательщику). Юридически значимым является также то, что договор дарения и переписка с одаряемым могут служить доказательством отсутствия у дарителя обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации доход в виде квартиры получен одаряемым, а не дарителем. Следовательно, именно одаряемый является налогоплательщиком, и именно на нём лежит обязанность по уплате налога.

"Статья 207. Налогоплательщики КонсультантПлюс: примечание. При внесении изменений в ст. 207 законодателем, видимо, допущена неточность: не исключена запятая после слов "от источников". Текст ст. 207 приведен в точном соответствии с изменениями, внесенными ФЗ от 29.12.2000 N 166-ФЗ . 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 207

Объект налогообложения определён ст. 209 НК РФ: доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Стоимость подаренной квартиры образует доход одаряемого, а не дарителя. Даритель никакого дохода от дарения не получает, напротив, он безвозмездно передаёт имущество, поэтому объект налогообложения у него не возникает.

"Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 209

Налоговая база в силу ст. 210 НК РФ включает все доходы налогоплательщика, в том числе полученные в натуральной форме. Квартира, полученная по договору дарения, является доходом в натуральной форме, и её стоимость формирует налоговую базу именно одаряемого. Даритель же не получает никакого дохода, поэтому налоговая база для него не возникает.

"Статья 210. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 210

Специальная норма для дарения недвижимости — ст. 214.10 НК РФ — прямо регулирует определение налоговой базы по доходам в виде объекта недвижимости, полученного в порядке дарения. Эта статья адресована налогоплательщику, получающему такой доход, то есть одаряемому. Она устанавливает, что налоговая база определяется с учётом особенностей, предусмотренных этой статьёй, но не переносит обязанность уплаты налога на дарителя.

"Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (введена Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ) 1. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 214.10

Доход в натуральной форме, включая получение имущества, в силу ст. 211 НК РФ оценивается по правилам, установленным для определения рыночной стоимости. Эта норма также подтверждает, что налоговая база формируется у одаряемого, а не у дарителя.

"Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме 1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 211

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получившие доход от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по договорам гражданско-правового характера. Договор дарения является гражданско-правовым договором, и одаряемый получает от дарителя (физического лица, не являющегося налоговым агентом) доход в виде квартиры. Следовательно, одаряемый самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а даритель не является плательщиком по этому доходу.

"Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;"
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 228

Обязанность представить налоговую декларацию, согласно ст. 229 НК РФ, возложена на налогоплательщиков, указанных в ст. 228, то есть на одаряемого. Подача дарителем декларации (даже если он это сделал по ошибке или для снятия возможных подозрений) не порождает у него обязанности уплатить налог, поскольку декларация представляется налогоплательщиками, а даритель не является налогоплательщиком по данному доходу. Пункт 2 ст. 229 позволяет представить декларацию лицам, на которых такая обязанность не возложена, но это не меняет существа налоговой обязанности.

"Статья 229. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 , 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. ... 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 229

Таким образом, ни одна из норм НК РФ не возлагает на дарителя обязанность уплатить НДФЛ за одаряемого. Требование налогового органа к дарителю не имеет правового основания. Для защиты своих интересов дарителю следует направить в налоговый орган письменные возражения с приложением договора дарения, подтверждающего, что налогоплательщиком является одаряемый; копии поданной дарителем декларации (если она подана без обязанности) с пояснением, что она подана в порядке ст. 229 п. 2, а не в силу обязанности; а также любые доказательства того, что обязанность по уплате налога лежит на одаряемом (выписки из ЕГРН, переписка с одаряемым). Основной аргумент: налогоплательщиком является одаряемый, а не даритель.

Вы не обязаны уплачивать НДФЛ со стоимости подаренной квартиры. Налогоплательщиком в дарении между посторонними лицами является одаряемый, а не даритель. Требование налогового органа незаконно и подлежит отзыву после представления вами пояснений и подтверждающих документов.

Рекомендуемые действия

  • Подготовьте письменное возражение на требование, в котором укажите, что вы не получали дохода, квартира была безвозмездно передана, а обязанность по уплате налога в силу ст. 207, 209, 228 НК РФ лежит на одаряемом.
  • Приложите к возражению копию договора дарения, где зафиксирована безвозмездная передача и личность одаряемого.
  • Приложите копию поданной вами декларации с пояснением, что она направлена добровольно в порядке п. 2 ст. 229 НК РФ, а не в связи с обязанностью налогоплательщика, и не свидетельствует о признании долга.
  • Приложите выписку из ЕГРН о переходе права собственности к одаряемому — она подтверждает, что доход в натуральной форме получил именно он.
  • Если имеется переписка с одаряемым, где он признаёт свою налоговую обязанность, приложите её копию.
  • Направьте полный пакет документов в налоговый орган, выставивший требование, заказным письмом с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика, сохранив доказательства отправки.
  • В случае отказа отозвать требование — обжалуйте его в вышестоящем налоговом органе, а при необходимости обратитесь к адвокату для судебного обжалования.