Аннулирование чеков в приложении Мой налог: что делать, если пришло оповещение о штрафе, и когда выставят счет после повторного формирования

Анализ ситуации

В рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) пользователь через мобильное приложение «Мой налог» произвел аннулирование ранее сформированных чеков. Аннулирование чека в системе НПД является юридически значимым действием, которое влечет корректировку налоговой базы и может быть расценено налоговым органом как исправление ранее допущенной ошибки в фискальном документе. В данном случае пользователь после аннулирования повторно сформировал и направил чеки, что свидетельствует о его намерении устранить первоначальное нарушение в оформлении расчетов.

Ключевым правоотношением, затронутым в данной ситуации, является публично-правовая обязанность налогоплательщика НПД по корректной и своевременной передаче данных о каждом расчете в налоговый орган в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Аннулирование чека без формирования нового может указывать на неполноту или недостоверность сведений о полученном доходе, что является нарушением порядка фиксации расчетов. Повторное формирование чеков в данном контексте рассматривается как исправление такой ситуации.

Юридически значимо, что пользователь уже повторно сформировал и отправил чеки. Это означает, что данные о доходе были переданы в налоговый орган с опозданием относительно даты аннулированных расчетов, но до момента формального начала налоговой проверки или вынесения решения о привлечении к ответственности. Факт выставления счета на уплату налога (в интерфейсе приложения «Мой налог») напрямую зависит от того, как система обработала повторно направленные фискальные документы. Если новые чеки приняты, то сумма налога будет пересчитана и отражена в установленный регламентом срок.

Таким образом, центральными аспектами ситуации являются: установление временного промежутка между повторной отправкой чеков и формированием уточненного налогового обязательства (счета), а также правовая квалификация действий по аннулированию чеков с точки зрения налогового законодательства — является ли такое аннулирование (даже при последующем исправлении) самостоятельным нарушением, влекущим штраф.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход. Пользователь, получивший уведомление в приложении «Мой налог», является таким налогоплательщиком, а значит, на него распространяются все нормы этого Закона, включая обязанности по формированию чеков и уплате налога.

Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход 1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 4

Аннулирование чеков с последующим повторным формированием и отправкой корректных фискальных документов до завершения налогового периода не образует состава правонарушения. Штраф за такие действия не предусмотрен, поскольку итоговая обязанность по передаче сведений о расчетах исполнена надлежащим образом. Уведомление о сумме налога к уплате (счет) поступит не позднее 12-го числа месяца, следующего за тем, в котором были сформированы повторные чеки.

Рекомендуемые действия

• Не оплачивать какие-либо штрафы до получения официального требования от налогового органа с указанием конкретной нормы права и реквизитов для уплаты — текущее уведомление в приложении «Мой налог» является информационным и автоматическим.
• Дождаться 12-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были сформированы новые чеки: именно в этот срок в приложении появится корректное уведомление с итоговой суммой налога к уплате.
• Проверить в приложении «Мой налог» корректность отражения всех повторно сформированных чеков в разделе «Чеки» и соответствие сумм в них фактически полученному доходу.
• В случае если автоматическое уведомление о штрафе сохраняется или статус чеков отображается некорректно, направить обращение в техподдержку через само приложение (раздел «Поддержка») с приложением скриншотов отправленных чеков.
• Сохранить все уведомления, скриншоты сформированных и аннулированных чеков для подтверждения дат совершения операций в случае возникновения спора.
• При получении требования об уплате штрафа или акта налоговой проверки — не уплачивать штраф добровольно без консультации с адвокатом, так как при надлежащем исполнении обязанности основания для взыскания отсутствуют.