Начнём с основного: несовершеннолетний в 16 лет является собственником квартиры, а значит, в силу прямого указания налогового закона — налогоплательщиком. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на признаваемое объектом налогообложения имущество. Поскольку квартира принадлежит подростку на праве собственности (получена по наследству), обязанность по уплате налога лежит именно на нём. Задолженность в 5 тысяч рублей образовалась из-за неуплаты этого налога, поэтому она является его собственным долгом, а не долгом родителей.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 400
Одновременно с этим, как собственник, подросток несёт бремя содержания имущества. Статья 210 ГК РФ возлагает на собственника бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Уплата налога на имущество является составной частью этого бремени. Таким образом, долг по налогу — это имущественная обязанность самого несовершеннолетнего, и она не перекладывается автоматически на родителей.
Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 210
Теперь об объёме ответственности несовершеннолетнего. В силу ст. 26 ГК РФ подростки от 14 до 18 лет вправе самостоятельно распоряжаться своим заработком и иными доходами, а также самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершённым ими в соответствии с этой статьёй. Это означает, что несовершеннолетний отвечает по своим долгам (включая налоговые) всем своим имуществом, в том числе деньгами, полученными от подработки. Родители не несут субсидиарной ответственности по налоговому долгу, если только не доказано, что они виновны в неисполнении обязанности (например, не подали декларацию), но в данной ситуации сам налог начислен налоговым органом, а обязанность уплатить лежит на ребёнке.
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя: 1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; ... 3. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 26
Перейдём к вопросу о взыскании через приставов. После передачи дела в службу судебных приставов возбуждается исполнительное производство, и пристав наделён широкими полномочиями по принудительному исполнению. Статья 68 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» среди мер принудительного исполнения называет обращение взыскания на имущество должника, в том числе на денежные средства и ценные бумаги, а также обращение взыскания на периодические выплаты, получаемые должником в силу трудовых, гражданско-правовых или социальных правоотношений. Это означает, что пристав вправе списать деньги с банковского счёта (карты) должника, а также удерживать часть зарплаты.
Статья 68. Меры принудительного исполнения
3. Мерами принудительного исполнения являются:
- обращение взыскания на имущество должника, в том числе на денежные средства и ценные бумаги;
- обращение взыскания на периодические выплаты, получаемые должником в силу трудовых, гражданско-правовых или социальных правоотношений;
- наложение ареста на имущество должника, находящееся у должника или у третьих лиц, во исполнение судебного акта об аресте имущества;
— Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 68
Конкретный порядок обращения взыскания на денежные средства установлен ст. 70 229-ФЗ. Она предписывает, что наличные деньги, обнаруженные у должника, а также безналичные средства на счетах в банках подлежат изъятию и списанию, за исключением тех, на которые в соответствии со ст. 101 того же закона не может быть обращено взыскание.
Статья 70. Обращение взыскания на денежные средства
- Наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, обнаруженные у должника, в том числе хранящиеся в сейфах кассы должника-организации, находящиеся в изолированном помещении этой кассы или иных помещениях должника-организации либо хранящиеся в банках и иных кредитных организациях, изымаются, за исключением денежных средств, на которые в соответствии со статьей 101 настоящего Федерального закона не может быть обращено взыскание.
- Перечисление денежных средств со счетов должника производится на основании исполнительного документа или постановления судебного пристава-исполнителя без представления в банк или иную кредитную организацию взыскателем или судебным приставом-исполнителем расчетных документов.
4.1. Если должник является ...
— Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 70
Таким образом, пристав вправе списать деньги с банковской карты подростка, поскольку карта — это доступ к банковскому счёту. Однако есть важное исключение: ст. 101 229-ФЗ содержит перечень доходов, на которые взыскание не может быть обращено. В представленном фрагменте указаны, в частности, пособия и выплаты гражданам, имеющим детей, а также суммы единовременной материальной помощи. Доходы от подработки (заработная плата) в этом перечне не значатся, следовательно, на них взыскание обращается в общем порядке.
- Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов: ... 12) пособия и выплаты гражданам, имеющим детей, беременным женщинам, осуществляемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; ... 14) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных источников; ...
— Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 101
Однако ГПК РФ и 229-ФЗ предусматривают защиту средств в размере прожиточного минимума. Статья 446 ГПК РФ устанавливает, что взыскание не может быть обращено на деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника. Эта норма применяется и к заработной плате: если на счёте находятся средства, которые являются заработком, то за должником должен сохраняться ежемесячно прожиточный минимум.
Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности: ... продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении, в том числе на заработную плату и иные доходы гражданина-должника в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства гражданина-должника для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации);
— Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, ст. 446
Кроме того, ст. 99 229-ФЗ регламентирует размер удержания из заработной платы: он исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов, и, если должник заявит о сохранении прожиточного минимума, пристав должен его учитывать. Поскольку подросток работает, его заработок на карте — это доход, подлежащий удержанию, но с оговоркой: нельзя списать всё до копейки, должен остаться неприкосновенный остаток в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения (для несовершеннолетних применяется общий порядок, если они работают).
Статья 99. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления
- Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
1.1. В случае, если в постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, заявлении должника, предусмотренном частью 6 статьи 8 настоящего Федерального закона, содержится требование о сохранении заработной платы и иных доходов должника ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства д...
— Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 99
Таким образом, наложение ареста на банковскую карту и списание с неё средств допускается, но с учётом того, что на карте находятся деньги от подработки — они не защищены от взыскания статьёй 101 229-ФЗ (если это не пособия). Однако пристав обязан оставить на счёте сумму в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, если должник (или его законный представитель) своевременно заявит об этом. Кроме того, обращение взыскания на доходы от трудовой деятельности несовершеннолетнего возможно, поскольку он самостоятельно несёт ответственность по своим долгам в силу ст. 26 ГК РФ. Родители могут обратиться к приставу с ходатайством об учёте прожиточного минимума и разъяснить, что средства на карте — это единственный источник существования ребёнка, однако сам по себе несовершеннолетний возраст не является препятствием для взыскания.
