- При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права по
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 210
Далее необходимо определить, по какой ставке облагается этот доход, поскольку социальные вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 или 15 процентов (в пределах прогрессивной шкалы). Учитывая, что Ваш доход за год не превысил 2,4 млн руб., применяется основная ставка 13 процентов, установленная ст. 224 НК РФ. Эта ставка действует в отношении всей суммы дохода, а значит, Вы являетесь плательщиком НДФЛ по ставке, дающей право на заявление социальных вычетов.
- Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за на
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 224
Ключевая норма, регулирующая право на социальный вычет по расходам на лечение, — ст. 219 НК РФ. В предоставленном контексте содержится лишь фрагмент первого подпункта этой статьи, посвящённый пожертвованиям, который не относится к медицинским услугам. Прямое указание на вычет по расходам на медицинские услуги (включая стоматологические) находится в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, но этот текст в вашем контексте отсутствует. Поэтому кратко опишу его содержание, исходя из общеизвестных положений Кодекса, и укажу, где его искать. Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (в редакции, действующей для налогового периода 2025 года) предусматривает, что налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии, а также за приобретение лекарственных препаратов. Стоматологические услуги относятся к обычным медицинским услугам, если только они не признаны дорогостоящим лечением по Перечню, утверждённому Правительством РФ. Для обычного лечения установлено ограничение: совокупный размер социальных вычетов (по лечению, обучению, фитнесу и т.п.) не может превышать 150 000 рублей за налоговый период; для дорогостоящего лечения лимит отсутствует.
Поскольку Ваш доход облагается по ставке 13%, Вы имеете полное право претендовать на данный вычет при условии, что Вы фактически понесли расходы на оплату стоматологических услуг и можете подтвердить их документами (договор, чеки, справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов).
Отдельно рассмотрим влияние кода дохода 1240, указанного в справке 2-НДФЛ. Код 1240 действительно используется для отражения пенсий, выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами, а по разъяснениям ФНС — также для иных аналогичных периодических выплат, в том числе доплат от бывшего работодателя. Однако сам по себе код не имеет правового значения для права на вычет. Важно лишь то, что данный доход включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, и не освобождён от налогообложения. Код 1240 не исключает доход из состава облагаемых — напротив, он подтверждает, что налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ. Следовательно, отражение дохода по коду 1240 не препятствует получению социального вычета.
Однако Вы отмечаете, что при заполнении декларации за 2025 год к возврату получилась сумма 0. Это может означать одно из двух: либо Вы не заявили в декларации расходы на стоматологические услуги, либо сумма исчисленного налога изначально равна нулю (что невозможно, поскольку налог удержан). Скорее всего, Вы просто не включили соответствующие расходы в декларацию. В такой ситуации Вы вправе подать уточнённую налоговую декларацию за 2025 год, приложив подтверждающие документы, и заявить социальный вычет. Если Ваши расходы на стоматологию (в пределах лимита 150 000 руб. для обычного лечения) превышают удержанный налог, Вам будет возвращена излишне уплаченная сумма. Если же расходы меньше налога, возврат будет частичным. При условии, что Вы вообще не понесли расходов на лечение в 2025 году, право на вычет возникает, но реализовать его не на чем — тогда возврат действительно будет нулевым.
