Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Имеет ли неработающий пенсионер, получающий доплату к пенсии от работодателя (НДФЛ удержан по коду 1240), право на социальный вычет за стоматологические услуги за 2025 год?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте уточнённую декларацию 3-НДФЛ за 2025 год с заявлением социального вычета на лечение.
  2. 2
    Приложите к декларации справку об оплате стоматологических услуг из клиники, имеющей лицензию.
  3. 3
    Одновременно подайте заявление о возврате излишне уплаченного налога с вашими банковскими реквизитами.descriptionЗаявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (свободная форма)
  4. 4
    Проверьте, относится ли лечение к дорогостоящему (например, имплантация) — для него нет лимита 150 000 руб.
  5. 5
    Убедитесь, что сумма вычета не превышает ваш облагаемый доход за 2025 год (менее 400 000 руб.).
  6. 6
    Храните оригиналы договора, чеков и лицензии клиники для возможного запроса налоговой.

Документы и доказательства

  • Справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов из стоматологической клиники (форма по Приказу ФНС и Минздрава).
  • Копия договора на оказание стоматологических услуг и платежные документы (чеки, квитанции).
  • Копия справки о доходах (2-НДФЛ) за 2025 год с кодом дохода 1240.
  • Копия лицензии стоматологической клиники (проверьте ее актуальность на сайте Росздравнадзора).
  • Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2025 год с заявленным социальным вычетом.
  • Заявление о возврате излишне уплаченного налога с указанием банковских реквизитов.

  • Сроки и риски

    • Подайте уточнённую декларацию 3-НДФЛ за 2025 год до конца 2028 года, чтобы заявить вычет на стоматологию.
    • Если стоматологические услуги дорогостоящие (имплантация, протезирование), вычет дадут без лимита 150 000 руб., но проверьте код услуги в справке клиники.
    • При камеральной проверке уточнённой декларации налоговая может запросить документы — подготовьте их заранее, чтобы не затянуть возврат.
    • Риск отказа: если у клиники нет действующей лицензии на дату лечения — проверьте её на сайте Росздравнадзора до подачи декларации.
    • Возврат налога придёт не раньше чем через 4 месяца после подачи уточнёнки: 3 месяца проверка + до 1 месяца на перечисление.

  • Чего не делать

    • Не подавайте новую декларацию 3-НДФЛ за 2025 год — подайте именно уточнённую к ранее сданной.
    • Не заявляйте вычет, если у вас нет справки об оплате медуслуг из клиники с лицензией.
    • Не пытайтесь вернуть налог сверх суммы НДФЛ, фактически удержанного с вашего дохода за 2025 год.
    • Не рассчитывайте на перенос остатка неиспользованного вычета на следующий год — он сгорает.
    • Не оплачивайте лечение за счёт средств другого лица — вычет дадут только за ваши личные расходы.
    • Не игнорируйте запрос налоговой о дополнительных документах — это затянет проверку.

  • Альтернативные пути

    • Проверьте, не входит ли оплаченное стоматологическое лечение в перечень дорогостоящих видов — для него нет лимита 150 000 руб.
    • Если клиника не выдала справку об оплате медуслуг для налоговой, запросите её — без неё вычет не получить.
    • Уточните, можно ли перенести часть расходов на супругу (супруга), если она работает и платит НДФЛ.
    • Рассмотрите возможность заявить вычет через работодателя (налогового агента) до конца года, если ещё есть доход.
    • Если стоматология оплачена кредитными средствами, вычет возможен только после фактического погашения долга.
    • При отказе в вычете из-за кода 1240 подайте жалобу в УФНС — код не лишает права на вычет.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Неработающий пенсионер из Москвы получает ежемесячную доплату к пенсии от бывшего работодателя (банка). С этой доплаты работодатель, как налоговый агент, удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечисляет его в бюджет. За 2025 год сумма такого дохода составила менее 400 000 рублей, и весь исчисленный налог был удержан и перечислен. В справке о доходах (форма 2-НДФЛ) за 2025 год этот доход отражён по коду 1240, который используется для доходов в виде дополнительных выплат (в частности, ежемесячных доплат к пенсии), а удержанный налог зафиксирован.

Ранее налогоплательщик получал налоговые вычеты, однако при подаче предварительной декларации за 2025 год сумма налога к возврату из бюджета оказалась равной нулю. Теперь он планирует заявить социальный налоговый вычет на медицинские стоматологические услуги, оплаченные в 2025 году.

С правовой точки зрения, ситуация затронула правоотношения по исчислению и уплате НДФЛ, а также по предоставлению социальных налоговых вычетов, регулируемые главой 23 Налогового кодекса РФ. Юридически значимыми обстоятельствами являются: наличие у пенсионера налогооблагаемого дохода, облагаемого по ставке 13%, и факт уплаты им расходов на медицинские услуги (в том числе стоматологические). Ключевой вопрос состоит в том, могут ли быть предоставлены вычеты, если весь исчисленный налог уже удержан и перечислен, а при предварительном расчёте сумма к возврату отсутствует.

Разберём применимые нормы из Налогового кодекса РФ и их отношение к фактам ситуации. Основной вопрос — право на социальный налоговый вычет по расходам на медицинские стоматологические услуги при наличии облагаемого дохода в виде доплаты от бывшего работодателя.

Согласно ст. 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ формируется из всех доходов налогоплательщика, полученных в денежной или натуральной форме. Доплата, которую банк ежемесячно начисляет Вам как неработающему пенсионеру, является доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Удержание налога из этой выплаты не изменяет самого факта получения дохода — налоговая база определяется до удержаний. Следовательно, весь полученный Вами доход (менее 400 000 руб. за 2025 год) включается в расчёт, и именно он служит основой для предоставления любых налоговых вычетов, в том числе социальных.

  1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права по
    — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 210

Далее необходимо определить, по какой ставке облагается этот доход, поскольку социальные вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 или 15 процентов (в пределах прогрессивной шкалы). Учитывая, что Ваш доход за год не превысил 2,4 млн руб., применяется основная ставка 13 процентов, установленная ст. 224 НК РФ. Эта ставка действует в отношении всей суммы дохода, а значит, Вы являетесь плательщиком НДФЛ по ставке, дающей право на заявление социальных вычетов.

  1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за на
    — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 224

Ключевая норма, регулирующая право на социальный вычет по расходам на лечение, — ст. 219 НК РФ. В предоставленном контексте содержится лишь фрагмент первого подпункта этой статьи, посвящённый пожертвованиям, который не относится к медицинским услугам. Прямое указание на вычет по расходам на медицинские услуги (включая стоматологические) находится в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, но этот текст в вашем контексте отсутствует. Поэтому кратко опишу его содержание, исходя из общеизвестных положений Кодекса, и укажу, где его искать. Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (в редакции, действующей для налогового периода 2025 года) предусматривает, что налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии, а также за приобретение лекарственных препаратов. Стоматологические услуги относятся к обычным медицинским услугам, если только они не признаны дорогостоящим лечением по Перечню, утверждённому Правительством РФ. Для обычного лечения установлено ограничение: совокупный размер социальных вычетов (по лечению, обучению, фитнесу и т.п.) не может превышать 150 000 рублей за налоговый период; для дорогостоящего лечения лимит отсутствует.

Поскольку Ваш доход облагается по ставке 13%, Вы имеете полное право претендовать на данный вычет при условии, что Вы фактически понесли расходы на оплату стоматологических услуг и можете подтвердить их документами (договор, чеки, справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов).

Отдельно рассмотрим влияние кода дохода 1240, указанного в справке 2-НДФЛ. Код 1240 действительно используется для отражения пенсий, выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами, а по разъяснениям ФНС — также для иных аналогичных периодических выплат, в том числе доплат от бывшего работодателя. Однако сам по себе код не имеет правового значения для права на вычет. Важно лишь то, что данный доход включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, и не освобождён от налогообложения. Код 1240 не исключает доход из состава облагаемых — напротив, он подтверждает, что налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ. Следовательно, отражение дохода по коду 1240 не препятствует получению социального вычета.

Однако Вы отмечаете, что при заполнении декларации за 2025 год к возврату получилась сумма 0. Это может означать одно из двух: либо Вы не заявили в декларации расходы на стоматологические услуги, либо сумма исчисленного налога изначально равна нулю (что невозможно, поскольку налог удержан). Скорее всего, Вы просто не включили соответствующие расходы в декларацию. В такой ситуации Вы вправе подать уточнённую налоговую декларацию за 2025 год, приложив подтверждающие документы, и заявить социальный вычет. Если Ваши расходы на стоматологию (в пределах лимита 150 000 руб. для обычного лечения) превышают удержанный налог, Вам будет возвращена излишне уплаченная сумма. Если же расходы меньше налога, возврат будет частичным. При условии, что Вы вообще не понесли расходов на лечение в 2025 году, право на вычет возникает, но реализовать его не на чем — тогда возврат действительно будет нулевым.

Неработающий пенсионер имеет право на социальный налоговый вычет по расходам на стоматологические услуги, поскольку получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Отражение дохода в справке 2-НДФЛ по коду 1240 не препятствует получению вычета. Нулевая сумма к возврату в первичной декларации не означает отсутствие права на вычет — ситуация исправляется подачей уточнённой декларации с заявлением фактических расходов на лечение.

Куда обращаться и порядок действий

  • Подайте уточнённую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2025 год в налоговую инспекцию по месту жительства (ФНС России); включите в неё ранее не заявленные расходы на оплату стоматологических услуг, заполнив соответствующие листы расчёта социальных вычетов.
  • Сформируйте пакет подтверждающих документов и приложите их к уточнённой декларации, направив через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, почтовым отправлением с описью вложения либо лично в инспекцию.
  • Одновременно с декларацией подайте заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога с указанием банковских реквизитов для перечисления средств; даже если в первичной декларации возврат равен нулю, уточнёнка с заявленными вычетами формирует новую переплату, подлежащую возврату.

Документы и доказательства

  • Получите в стоматологической клинике, имеющей лицензию, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (форма утверждена Приказом ФНС и Минздрава); справка подтверждает факт оплаты и вид лечения (обычное или дорогостоящее).
  • Подготовьте копии договора на оказание стоматологических услуг и чеков (квитанций, платёжных поручений), подтверждающих факт несения расходов именно Вами; храните оригиналы на случай запроса инспекцией.
  • Приложите копию справки о доходах (2-НДФЛ) за 2025 год, где отражён код 1240, для документального подтверждения уплаты НДФЛ, из суммы которого исчисляется возврат.

Денежные требования

  • Рассчитайте предельный размер вычета: если стоматологические услуги относятся к обычному лечению, совокупный лимит всех социальных вычетов (кроме дорогостоящего лечения и обучения детей) составляет 150 000 рублей за 2025 год; сумма к возврату из бюджета составит не более 13% от понесённых расходов, но в пределах фактически удержанного НДФЛ.
  • Если стоматологическое вмешательство подпадает под Перечень дорогостоящих видов лечения (имплантация, реплантация, протезирование и др.), вычет принимается в размере фактических расходов без ограничения в 150 000 рублей; проверьте соответствие конкретных кодов услуг, указанных в справке клиники, Перечню, утверждённому Правительством РФ.
  • Убедитесь, что заявляемая сумма вычета не превышает размер Вашего дохода, облагаемого по ставке 13% (менее 400 000 руб.); неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится — возврат возможен только в пределах НДФЛ, уплаченного за 2025 год.

Сроки и риски

  • Уточнённую декларацию за 2025 год можно подать в течение трёх лет после окончания налогового периода, в котором понесены расходы (до конца 2028 года включительно); чем раньше подадите, тем быстрее получите возврат.
  • Камеральная проверка уточнённой декларации длится до трёх месяцев, возврат денежных средств — до одного месяца после окончания проверки либо получения заявления (если заявление подано позже срока проверки); учитывайте эти сроки при планировании.
  • При подаче уточнённой декларации возрастает вероятность запроса инспекцией дополнительных документов, подтверждающих расходы и лицензию клиники; подготовьте полный пакет документов заранее, чтобы избежать затягивания проверки.
  • Если стоматологическая клиника не имеет действующей медицинской лицензии на дату оказания услуг либо услуги оплачены иным лицом, в вычете откажут; перед подачей декларации проверьте лицензию клиники на сайте Росздравнадзора и сохраните скриншот или копию.