Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Имеет ли неработающий пенсионер право на социальный налоговый вычет за медицинские стоматологические услуги при доходе от доплаты к пенсии с кодом 1240

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте, получали ли вы в 2025 году иные облагаемые НДФЛ доходы (например, от продажи имущества), формирующие основную налоговую базу.
  2. 2
    При наличии основной налоговой базы заявите социальный вычет на стоматологические услуги в декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
  3. 3
    Сохраните договор, справку об оплате медуслуг и чеки для возможного вычета в будущих периодах при появлении права.
  4. 4
    Запросите у бывшего работодателя детализированный расчет удержанного НДФЛ с доплаты к пенсии для проверки правильности налога.
  5. 5
    Рассмотрите подачу уточненной декларации за 2024 год и ранее, если вычет на лечение за эти периоды еще не заявлялся.descriptionУточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год на получение социального налогового вычета на лечение (свободная форма)
  6. 6
    Получите письменный ответ налоговой об отказе в вычете с указанием норм для формирования полной документальной базы.descriptionЗаявление в налоговый орган о предоставлении письменного разъяснения по отказу в социальном налоговом вычете на медицинские услуги (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Справка 2-НДФЛ за 2025 год от бывшего работодателя (банка) с кодом дохода 1240.
  • Письменный ответ налоговой инспекции об отказе в предоставлении социального вычета за 2025 год.
  • Договор на оказание стоматологических услуг и акт выполненных работ.
  • Справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов (код 1 или 2).
  • Платежные документы (кассовые чеки, квитанции) об оплате лечения.

  • Сроки и риски

    • Получите письменный отказ налоговой инспекции с указанием норм НК РФ для формирования документальной базы по данному эпизоду.
    • Учитывайте, что за 2025 год вернуть НДФЛ через социальный вычет за счет доплаты к пенсии невозможно — право отсутствует.

  • Когда нужен адвокат

    • Оцените, превышает ли цена спора (сумма вычета) ваши временные и финансовые затраты на судебное обжалование позиции налоговой.
    • Привлеките адвоката, если планируете оспаривать отказ в вычете в суде — требуется знание арбитражной практики по отдельным налоговым базам.
    • Проконсультируйтесь с юристом при появлении в 2025 году иных доходов (кроме доплаты), чтобы верно распределить вычет между базами.
    • Обратитесь к адвокату для анализа вашей справки 2-НДФЛ на предмет ошибок в коде дохода или ставке налога.
    • Запросите письменный отказ налоговой с указанием норм — он потребуется юристу для оценки перспектив обжалования.

  • Альтернативные пути

    • Сохраняйте договор и справку об оплате медицинских услуг для возможного использования вычета в будущих периодах при появлении права.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Анализ ситуации

Налогоплательщик — неработающий пенсионер, получающий от бывшего работодателя (банка) ежемесячную доплату к пенсии. С этой выплаты удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и за 2025 год доход составил менее 400 000 рублей. В справке 2-НДФЛ за 2025 год данный доход отражён по коду 1240, и с него удержан налог. Ранее, в том числе за периоды до 2024 года, налогоплательщик ежегодно получал социальные налоговые вычеты, в том числе, вероятно, на медицинские услуги. За 2025 год при попытке заявить вычет на медицинские (стоматологические) услуги из налоговой инспекции поступил ответ, что такой вычет невозможен, поскольку налоговая база по доходам в виде доплаты к пенсии с 1 января 2025 года рассчитывается отдельно от основной налоговой базы, а социальные вычеты, предусмотренные статьями 218–221 Налогового кодекса РФ, к доходам, формирующим отдельную налоговую базу, не применяются.

Таким образом, затронуты правоотношения, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, а также с порядком предоставления социальных налоговых вычетов. Юридически значимым является то, что доход в виде доплаты к пенсии с 2025 года выделен в самостоятельную налоговую базу (отдельную от основной налоговой базы, облагаемой по ставке 13% или 15%). Это означает, что такой доход не объединяется с другими облагаемыми доходами налогоплательщика для целей расчёта общей налоговой базы. Социальные налоговые вычеты, включая вычет на медицинские услуги по статье 219 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены только в пределах соответствующей налоговой базы, к которой они относятся. Поскольку доход от доплаты к пенсии теперь образует отдельную налоговую базу, и законодатель не предусмотрел возможность применения социальных вычетов к этой отдельной базе, то заявить вычет за счёт такого дохода невозможно. При этом у налогоплательщика отсутствуют иные доходы, облагаемые НДФЛ и формирующие основную налоговую базу (он неработающий пенсионер). Следовательно, по итогам 2025 года у него не возникает совокупности доходов, к которой можно применить социальный вычет. Ответ налоговой инспекции по существу подтверждает данный правовой подход: с 2025 года социальные вычеты не применяются к доходам в виде доплаты к пенсии, а единственный доход налогоплательщика за 2025 год — это именно такая доплата.

Применимое право

При определении возможности получения социального налогового вычета на медицинские (стоматологические) услуги для Вашей ситуации ключевое значение имеет порядок формирования налоговой базы по доходу в виде доплаты к пенсии от бывшего работодателя.

Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Однако с 1 января 2025 года законодатель изменил подход к исчислению налога для отдельных видов доходов. Ваш доход в виде доплаты к пенсии, отражённый по коду 1240 в справке 2-НДФЛ, в силу внесённых изменений формирует самостоятельную налоговую базу. Это означает, что он не суммируется с основной налоговой базой (заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности и т.п.), а облагается отдельно. Применение налоговых вычетов, включая социальные, к такой отдельной базе напрямую зависит от того, предусмотрено ли это специальными нормами.

Статья 210. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права по
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 210

Право на получение социального налогового вычета на медицинские услуги (включая стоматологические) закреплено в статье 219 НК РФ. При этом данная норма устанавливает, что вычет предоставляется «при определении размера налоговых баз». Из этого следует, что законодатель связывает реализацию права на вычет с конкретной налоговой базой, в отношении которой он заявляется. Поскольку Ваш доход от доплаты к пенсии формирует отдельную налоговую базу, а не входит в основную, к этой отдельной базе не могут быть применены социальные вычеты, предусмотренные статьёй 219 НК РФ. Иными словами, для заявления вычета на медицинские услуги у Вас должна быть основная налоговая база, облагаемая по ставке 13% (или 15%), к которой этот вычет и применяется. В Вашей ситуации единственным облагаемым доходом является доплата к пенсии, образующая отдельную базу, поэтому применить вычет к нему невозможно.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты 1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований : благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод че
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 219

Нормы о стандартных налоговых вычетах (статья 218 НК РФ) в контексте Вашего вопроса напрямую не применимы, так как Вы интересуетесь именно социальным вычетом на лечение. Однако для полноты картины отмечу, что и стандартные вычеты, как и социальные, применяются в общем порядке к основной налоговой базе, а не к отдельным базам.

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 218

Статья 224 НК РФ устанавливает налоговые ставки. Для доходов, формирующих отдельную налоговую базу (в том числе доплаты к пенсии), применяются те же ставки, что и для основной базы, если иное не предусмотрено. Однако сама по себе ставка не предоставляет права на вычет — вычет привязан к базе, а не к ставке. Поскольку Ваш доход облагается по общей ставке, но в рамках отдельной базы, право на социальный вычет не возникает.

Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за на
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 224

Применяя приведённые нормы к Вашей ситуации, следует признать, что с 1 января 2025 года законодатель действительно выделил доходы в виде доплаты к пенсии в отдельную налоговую базу. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьёй 219 НК РФ, применяются только при определении размера основной налоговой базы (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 210 НК РФ), а не отдельной базы по доплате к пенсии. Таким образом, Вы не вправе заявить социальный налоговый вычет на медицинские (стоматологические) услуги по доходам за 2025 год, полученным в виде доплаты к пенсии от бывшего работодателя. Ответ налоговой инспекции в этой части является верным.

За 2025 год право на социальный налоговый вычет на стоматологические услуги отсутствует, так как Ваш единственный облагаемый НДФЛ доход (доплата к пенсии от бывшего работодателя) формирует отдельную налоговую базу, к которой вычеты по статьям 218–221 НК РФ не применяются. Позиция налоговой инспекции в данном случае обоснованна, и вернуть удержанный налог в рамках предоставления социального вычета за счёт этой выплаты нельзя.

Рекомендуемые действия

  • Проверить наличие иных доходов в 2025 году (например, от продажи имущества, по договорам гражданско-правового характера), которые могли бы сформировать основную налоговую базу, и при выявлении таковых заявить социальный вычет за счет них.
  • Убедиться, что сумма удержанного НДФЛ с доплаты к пенсии рассчитана правильно и применена верная налоговая ставка; в случае сомнений запросить детализированный расчет у работодателя.
  • Сохранить все первичные документы по понесенным расходам на стоматологические услуги (договор, справка об оплате медицинских услуг, чеки) для возможности заявления вычета в будущих периодах при возникновении права.
  • Рассмотреть возможность подачи уточненной декларации за более ранние периоды (до 2024 года включительно), если за них вычет на лечение еще не заявлялся, а право на него сохранялось.
  • Получить письменный официальный ответ налогового органа об отказе в предоставлении вычета с указанием конкретных норм для формирования полной документальной базы по данному эпизоду.