Вопрос

Ошибка в декларации на налоговый вычет за лечение: поставил галочку на обычное и дорогостоящее лечение, сумма завышена. Могут ли оштрафовать, если сам сообщил об ошибке до получения денег?

Подал декларацию на налоговый вычет за лечение: по моим расчетам, сумма вычета должна быть 30777 рублей, но случайно в программе поставил галочку и на обычное, и на дорогостоящее лечение, из-за чего автоматом вышло 61554. Я сразу написал в налоговую пояснение, что претендую только на 30777. Теперь они прислали акт и назначили дату рассмотрения. Вопрос: мне просто откажут или могут оштрафовать? В акте написано про завышение суммы налога к возврату, но я же сам сообщил об ошибке и не получал лишних денег.

Вопрос №78941Ответы: 1

20.06.2026

Нейроадвокат

06:3420.06.2026

Налоговые нарушения и споры Нужен документ

В представленной ситуации ключевым юридическим фактом является подача налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с заявлением социального налогового вычета на лечение. В декларации ошибочно были заявлены одновременно два вида расходов: на обычное лечение (с ограничением размера вычета) и на дорогостоящее лечение (без такого ограничения). Это привело к автоматическому расчету суммы налога к возврату в размере 61 554 руб., что вдвое превышает правильную сумму, на которую претендовал налогоплательщик (30 777 руб.).

Правоотношения, затронутые в ситуации, являются налогово-правовыми и регулируются законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик реализовал свое право на получение социального налогового вычета, представив налоговую декларацию. Однако при ее заполнении была допущена ошибка (технический сбой при выборе в программе), которая привела к отражению недостоверных сведений о размере заявленного вычета и, как следствие, к завышению суммы налога, подлежащей возврату из бюджета.

Юридически значимым обстоятельством является то, что налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку и до момента ее обнаружения налоговым органом направил письменное пояснение с указанием верной суммы. Факт неполучения излишних денежных средств (налог фактически не был возвращен в большем размере) также имеет существенное значение, так как отсутствует реальное причинение ущерба бюджету. Действия налогового органа выразились в составлении акта (вероятно, акта камеральной налоговой проверки), который фиксирует факт завышения суммы налога к возврату. Назначение даты рассмотрения означает, что налоговый орган проводит процедуру проверки и готовится принять решение по результатам этой проверки. Центральным вопросом является правовая квалификация действий налогоплательщика: является ли завышение суммы вычета налоговым правонарушением (например, представление недостоверных сведений), и влияет ли на это наличие добровольного сообщения об ошибке.

Применимое право

В основе спора лежит право налогоплательщика на социальный налоговый вычет, предусмотренный ст. 219 НК РФ. Согласно этой статье, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме, уплаченной за медицинские услуги. Из контекста видно, что вычет предоставляется по нескольким основаниям (пожертвования, лечение и т.д.), и налогоплательщик был вправе заявить вычет на обычное лечение в пределах установленного лимита (до 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами) и отдельно — на дорогостоящее лечение без лимита. Ошибочно поставив галочку и на обычное, и на дорогостоящее лечение, он фактически заявил один и тот же расход дважды, что привело к завышению суммы налога к возврату.

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований : благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод че
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 219

Факт подачи декларации с завышенным вычетом рассматривается налоговым органом в рамках камеральной проверки. Сама подача декларации урегулирована ст. 229 НК РФ, которая не содержит последствий ошибок, но устанавливает, что налогоплательщик вправе представить декларацию по собственной инициативе, как это сделано в вашем случае для получения вычета. Ваше пояснение, направленное сразу после обнаружения ошибки, не является уточненной налоговой декларацией, поскольку не подано по установленной форме и не заменяет ранее поданную декларацию. Однако оно имеет значение как сообщение налоговому органу о допущенной ошибке до вынесения решения по камеральной проверке.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 , 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ , от 28.11.2015 N 327-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, пре
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229

Представленный «Контекст из НПА» не содержит норм, непосредственно регулирующих ответственность за завышение суммы налога к возврату. В первую очередь это статья 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога) и статья 81 НК РФ (освобождение от ответственности при подаче уточненной декларации с доплатой налога). Поскольку в вашем случае речь идет не о неуплате налога (вы его не занижали, а наоборот, запросили излишний возврат из бюджета), состав по ст. 122 НК РФ обычно не применяется, потому что эта статья карает за неуплату налога в бюджет, а не за завышение суммы возмещения. Однако в судебной практике встречается переквалификация на ст. 129.1 НК РФ (непредставление документов) или ст. 119 НК РФ (непредставление декларации), но они к вам не относятся, так как декларацию вы подали, а документы представили. Само по себе завышение суммы налога к возврату без факта получения денежных средств, как правило, не образует состава налогового правонарушения, если налогоплательщик не понес потерь бюджета. Важно, что вы не получили излишних денег, поэтому действительного ущерба бюджету не причинено.

Ключевая для вашего случая норма — статья 112 НК РФ, закрепляющая обстоятельства, смягчающие ответственность. Она в контексте не приведена, но на практике добровольное сообщение об ошибке до вынесения решения признается смягчающим обстоятельством (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ). Кроме того, статья 81 НК РФ позволяет избежать ответственности, если до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении проверки или обнаружении ошибки налоговым органом, он представит уточненную декларацию и уплатит недостающую сумму. В вашей ситуации вы не подавали уточненную декларацию, а направили лишь пояснение, что не является формальным освобождением от ответственности по ст. 81. Однако отсутствие факта излишнего возврата и добровольное сообщение об ошибке, скорее всего, приведут к тому, что налоговая инспекция ограничится отказом в вычете в завышенной части, не налагая штраф. Штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) возможен только при доказанной недоимке, которой в вашем случае нет, так как вы не получили лишних денег, а сумма налога к возврату была только завышена в декларации, но фактически не возмещена. Таким образом, наиболее вероятное решение — отказ в предоставлении вычета в части, превышающей 30 777 руб., без привлечения к ответственности.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение

Налогоплательщик самостоятельно сообщил об ошибке и не получил излишних денег из бюджета, поэтому отсутствует реальный ущерб и событие правонарушения по факту неуплаты налога. Привлечение к ответственности в виде штрафа не применяется, так как завышение суммы к возврату без фактического возмещения не образует состава наказуемого деяния. Однако в предоставлении вычета в завышенной части (свыше 30 777 руб.) налоговый орган откажет, зафиксировав это в решении по итогам рассмотрения акта.

Вопрос

Столкнулись с похожей ситуацией?

Рекомендуемые действия