Может ли муж получить налоговый вычет за обучение ребенка, если договор оформлен на жену, а оплата с его карты? Как заказать справку об оплате для налоговой: на кого оформлять?

В рассматриваемой ситуации пользователь, не имеющий официального трудоустройства, заключил договоры на платное обучение ребенка в школе. Фактически оплата производится со сберкарты мужа пользователя. Таким образом, возникли правоотношения, связанные с получением социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в частности, по расходам на обучение детей.

Юридически значимыми обстоятельствами здесь являются:

• Заключение договора об оказании платных образовательных услуг на имя пользователя (который не работает и не платит НДФЛ).
• Фактическое произведение оплаты со счета мужа (который является налогоплательщиком НДФЛ).
• Отсутствие у мужа статуса стороны по договору, но наличие родственной связи (он является отцом ребенка, поскольку речь идет об обучении его ребенка).

С точки зрения правовой квалификации, затронуты нормы законодательства о налогах и сборах, регулирующие порядок предоставления социального налогового вычета на обучение. В частности, имеет значение, кто именно понес расходы (фактический плательщик) и кто является налогоплательщиком, имеющим право на такой вычет. Также важен вопрос документального подтверждения расходов: каким документом (справкой об оплате образовательных услуг) и на какое лицо должно быть оформлено подтверждение, чтобы налоговый орган признал право на вычет за мужем.

Таким образом, ключевая проблема — возможность получения налогового вычета лицом, не указанным в договоре, но фактически оплатившим обучение, а также требования к оформлению подтверждающих документов (справки об оплате), особенно в ситуации, когда школа отказывается оформлять справку на фактического плательщика, настаивая на указании лица, прописанного в договоре.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, который фактически понес расходы на обучение своего ребенка. В вашей ситуации муж осуществил оплату со своей банковской карты, то есть именно он понес реальные денежные затраты. Однако формально он не является стороной договора об обучении — плательщиком по договору значитесь вы. Как разъясняется в правоприменительной практике, для получения вычета необходимо, чтобы налогоплательщик одновременно являлся и стороной договора, и лицом, оплатившим обучение. Поскольку муж не указан в договоре в качестве плательщика, он не сможет подтвердить, что расходы произведены именно в рамках заключенного с образовательной организацией договора. Таким образом, при буквальном толковании нормы и сложившейся практике налоговых органов, муж лишен возможности получить вычет по данной сделке, даже если он фактически переводил деньги. Чтобы устранить это противоречие, рекомендуется либо заключить новый договор, указав мужа в качестве плательщика (или внести изменения в существующий договор дополнительным соглашением), либо, если вы сами намерены получить вычет, вам необходимо иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ.

в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя)
— Налоговый кодекс РФ, ст. 219

При текущем оформлении документов муж не вправе получить социальный налоговый вычет, поскольку он не является плательщиком по договору с образовательной организацией, а налоговая практика требует совпадения плательщика по договору и фактически понёсшего расходы. Справка об оплате, выданная школой на вас как на лицо, указанное в договоре, не позволит мужу подтвердить своё право на вычет и приведёт к отказу налогового органа.

Рекомендуемые действия

• Заключить с образовательной организацией дополнительное соглашение к действующему договору об изменении плательщика – указать мужа в качестве лица, обязанного по оплате, либо оформить новый договор на имя мужа как плательщика.
• Получить в школе справку об оплате образовательных услуг, оформленную на мужа, с привязкой к договору, где плательщиком значится он, и с отражением суммы фактически переведённых средств.
• Подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за соответствующий период, приложив к ней справку на мужа, копию договора (с дополнительным соглашением или нового), платёжные документы о переводах со сберкарты мужа и копию свидетельства о рождении ребёнка для подтверждения родства.