Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Освобождение от НДС для ИП на УСН с общепитом с апреля 2026 года: условия и порядок оформления

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Прекратите планировать освобождение от НДС по общепиту с апреля 2026 года — оно неприменимо из-за отсутствия доходов от этой деятельности в 2025 году.
  2. 2
    Начните вести полноценный учет НДС по всем видам деятельности с 1 января 2026 года.
  3. 3
    Рассчитайте долю доходов от услуг общепита в общем объеме выручки за первые месяцы 2026 года для оценки возможности льготы в будущем.
  4. 4
    Если у клиента есть данные о зарплате работников за 2026 год и официальный показатель Росстата по региону: Проверьте, соответствует ли среднемесячная зарплата ваших 5 работников общепита региональному показателю Росстата.
  5. 5
    Обеспечьте раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, если право на льготу возникнет в будущем.

Документы и доказательства

  • Справка из налоговой о доходах за 2025 год (подтверждает отсутствие выручки от общепита).
  • Расчет доли доходов от услуг общественного питания за первые три месяца 2026 года.
  • Если у клиента есть данные о зарплате работников за 2026 год: Сведения о среднемесячной заработной плате работников общепита за 2026 год.
  • Если клиент может получить официальные данные Росстата по своему региону: Официальные данные Росстата о среднемесячной начисленной зарплате в вашем регионе.

  • Срочно: первые шаги

    • Прекратите планировать освобождение от НДС по общепиту с апреля 2026 года — оно вам недоступно.
    • Обеспечьте раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций на случай будущей льготы.

  • Сроки и риски

    • Вы не можете получить освобождение от НДС с апреля 2026 года, так как у вас не было доходов от общепита в 2025 году.
    • Условие о доле доходов от общепита не менее 70% за 2025 год не выполнено — льгота неприменима.
    • При достижении 70% доли доходов от общепита за три последовательных месяца подайте заявление в налоговую по месту учета.

  • Чего не делать

    • Не рассчитывайте на освобождение от НДС с апреля 2026 года — оно неприменимо из-за отсутствия выручки от общепита в 2025 году.
    • Не прекращайте вести учет НДС по всем видам деятельности, включая общепит, с 1 января 2026 года.
    • Не подавайте заявление об освобождении от НДС, пока доля доходов от общепита за три последовательных месяца 2026 года не достигнет 70%.
    • Не игнорируйте требование о среднемесячной зарплате работников общепита — она должна быть не ниже регионального показателя Росстата.
    • Не смешивайте учет доходов от общепита и иных видов деятельности — обеспечьте раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.
    • Не полагайтесь на общее освобождение по статье 145 НК РФ — оно запрещено для ИП на УСН.

  • Когда нужен адвокат

    • Оцените, нужен ли вам адвокат для защиты в споре с налоговой, если вы решите оспаривать отказ в освобождении от НДС.
    • Если налоговый орган начнет выездную проверку по НДС за 2026 год: Привлеките адвоката, если налоговый орган начнет выездную проверку по НДС за 2026 год.
    • Если доля доходов от общепита за три месяца 2026 года приблизится к 70%: Проконсультируйтесь с адвокатом, если доля доходов от общепита за три месяца 2026 года приблизится к 70%, но вы сомневаетесь в расчетах.
    • Обратитесь к адвокату для анализа рисков доначисления НДС, пеней и штрафа при неправомерном применении льготы.
    • Если у арендодателя или контрагента возникнут претензии из-за статуса плательщика НДС: Наймите адвоката, если у другой стороны (арендодателя или контрагента) возникнут претензии из-за вашего статуса плательщика НДС.

  • Региональные особенности

    • Проверьте среднемесячную зарплату ваших 5 работников общепита: она должна быть не ниже официальной среднемесячной начисленной зарплаты в вашем регионе по данным Росстата.
    • Уточните в своей налоговой инспекции по месту учета, признает ли она ваши доходы от аренды за 2025 год как выручку, не относящуюся к общепиту.
    • Сравните долю доходов от общепита за первые три месяца 2026 года с общим доходом — для льготы нужно не менее 70%.
    • Если доля доходов от общепита за три последовательных месяца 2026 года достигнет 70%, подайте заявление об освобождении от НДС в вашу налоговую инспекцию.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), с 2026 года в силу закона становится плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Параллельно с 2026 года он начал осуществлять деятельность в сфере общественного питания, при этом у него сохраняются иные виды деятельности. С апреля 2026 года предприниматель намерен воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, руководствуясь специальной льготой, предусмотренной для организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере общественного питания.

Суть ситуации заключается в необходимости определить, соответствует ли деятельность предпринимателя (общественное питание) условиям для применения освобождения от НДС, а также как это освобождение оформить, учитывая его переход на уплату НДС с 1 января 2026 года. Юридически значимым является характер его деятельности: освобождение от НДС для общепита не является безусловным — оно привязано к совокупности условий, включая размер дохода, долю доходов от общепита в общем объеме выручки и среднемесячный размер выплат физическим лицам.

В рассматриваемой ситуации правовой статус предпринимателя двойственный: он является плательщиком УСН, но с 2026 года — также и плательщиком НДС. Для применения освобождения по НДС в отношении услуг общественного питания необходимо, чтобы доходы от этого вида деятельности за предшествующий налоговый период (2025 год) не превысили установленный законом лимит. Доход в 8 млн рублей за 2025 год попадает под льготный порог, но это лишь один из критериев. Также требуется, чтобы доля доходов от реализации услуг общественного питания в общем объеме доходов за 2025 год составляла не менее 70% (при условии, что общий доход не превышает определённой суммы). Предприниматель упоминает, что занялся общепитом лишь с 2026 года, а за 2025 год доходы получены от иной деятельности и аренды. Это означает, что за 2025 год у него, скорее всего, не было выручки от общепита, что ставит под сомнение возможность выполнения условия по доле доходов от этой деятельности за предшествующий период.

Кроме того, для освобождения от НДС в сфере общественного питания установлено требование о среднемесячном размере выплат работникам, который не может быть ниже среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем регионе. У предпринимателя в общепите занято 5 человек, но конкретная информация о размере их зарплаты отсутствует. Это также юридически значимое обстоятельство, поскольку его невыполнение лишает права на льготу.

Наличие иных видов деятельности (не общепит) не препятствует освобождению от НДС в отношении услуг общественного питания, если все установленные условия выполнены именно по этому сегменту. Однако сам факт ведения другой деятельности может повлиять на расчет доли доходов от общепита в общем объёме, что критично для применения освобождения.

Таким образом, правовая квалификация ситуации сводится к следующему: предприниматель пытается применить специальное освобождение от НДС (не общее освобождение по статье 145 НК РФ, а отраслевую льготу для общепита), которое требует выполнения набора условий, привязанных к показателям за предшествующий налоговый период (2025 год) и текущего года. Основные юридические факты, требующие проверки: факт получения доходов от общепита в 2025 году, доля этих доходов, размер выплат работникам в 2026 году, а также соблюдение порядка уведомления налогового органа. Без этих данных применение льготы с апреля 2026 года может быть невозможно.

Ключевой вопрос — возможность освобождения от НДС для услуг общественного питания — напрямую не урегулирован нормами, содержащимися в предоставленном блоке. Наиболее общая норма об освобождении от обязанностей налогоплательщика установлена статьёй 145 НК РФ, однако она содержит прямой запрет для лиц, применяющих упрощённую систему налогообложения. Вы как ИП на УСН с 2026 года подпадаете под действие этого исключения, поэтому ссылаться на данную норму недопустимо.

Согласно ст. 145 НК РФ:

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ... 1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два м...

— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 145

Таким образом, ст. 145 НК РФ прямо исключает применение этого освобождения для ИП на УСН независимо от размера выручки. Ваш доход за 2025 год в 8 млн рублей и наличие 5 работников по общепиту не имеют значения для данной нормы, поскольку запрет категоричен.

В контексте также приводится фрагмент ст. 149 НК РФ, содержащей перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС. Однако приведённая цитата касается только аренды помещений иностранным организациям и не содержит норм об услугах общественного питания. В действительности освобождение для услуг общественного питания установлено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ (введён Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ), но этот подпункт отсутствует в предоставленном материале. Поскольку точный текст этой нормы не приведён, невозможно сослаться на неё как на дословный источник. Поэтому для получения освобождения по общепиту необходимо руководствоваться полным текстом ст. 149 НК РФ, где установлены особые условия: доля доходов от услуг общепита в общем доходе должна составлять не менее 70%, а среднемесячный размер выплат работникам — не ниже среднего по региону. При соблюдении этих условий вы вправе подать заявление в налоговый орган.

Что касается процедуры оформления, в блоке присутствует Приказ ФНС России, которым утверждена форма уведомления об освобождении от НДС. Однако из текста видно, что этот приказ разработан во исполнение статей 145.2 и 246.1-1 НК РФ, а не в связи со льготой по общепиту (ст. 149 НК РФ). Следовательно, данная форма не предназначена для заявления освобождения по подпункту 38 пункта 3 ст. 149 НК РФ. Оформление права на освобождение для общепита производится путём подачи заявления в произвольной форме или по рекомендованной ФНС форме — это вопрос, выходящий за рамки предоставленного контекста.

Иные нормы из блока (ст. 145.1, ст. 145.2, ст. 183) посвящены совершенно другим основаниям (участники проектов «Сколково», технополиса «Эра», акцизы) и не относятся к вашему случаю.

Итоговый вывод: в предоставленном блоке нормативная база не позволяет подтвердить ваше право на освобождение от НДС по общепиту. Для получения льготы необходимо обратиться к подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ (который не цитируется в контексте и должен быть найден в полном тексте НК РФ) и соблюсти установленные им условия по доле доходов от общепита и уровню зарплаты работников. Форма уведомления из вашего контекста для этого не подходит.

На основании анализа вашей ситуации и применимых норм права, освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания с апреля 2026 года в описанных вами обстоятельствах неприменимо. Непреодолимым препятствием является отсутствие в 2025 году (предшествующем налоговом периоде) выручки непосредственно от услуг общепита, что делает невозможным выполнение законодательного условия о доле таких доходов не менее 70% в общем объеме выручки. Следовательно, претендовать на данную отраслевую льготу, не имея релевантной истории доходов, нельзя, и вы обязаны уплачивать НДС в общем порядке.

Рекомендуемые действия

  • Прекратить планирование использования льготы по общепиту с апреля 2026 года и начать вести полноценный учет НДС по всем видам деятельности.
  • Провести детальный расчет за первые месяцы 2026 года, чтобы точно определить долю доходов от услуг общественного питания в общем объеме выручки с начала года для оценки возможности применить освобождение в будущем.
  • Привести в соответствие уровень среднемесячной заработной платы ваших 5 работников общепита с официальным показателем среднемесячной начисленной заработной платы, опубликованным Росстатом для вашего региона.
  • Добиться, чтобы доля доходов от услуг общепита за три последовательных календарных месяца 2026 года составила не менее 70%, и только после этого подать в налоговый орган по месту учета заявление о применении освобождения на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
  • Обеспечить ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и подпадающих под освобождение, если право на него возникнет в будущем, а также по иным видам деятельности.