Освобождение от НДС для ИП на УСН с общепитом с апреля 2026 года: условия и порядок оформления

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), с 2026 года в силу закона становится плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Параллельно с 2026 года он начал осуществлять деятельность в сфере общественного питания, при этом у него сохраняются иные виды деятельности. С апреля 2026 года предприниматель намерен воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, руководствуясь специальной льготой, предусмотренной для организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере общественного питания.

Суть ситуации заключается в необходимости определить, соответствует ли деятельность предпринимателя (общественное питание) условиям для применения освобождения от НДС, а также как это освобождение оформить, учитывая его переход на уплату НДС с 1 января 2026 года. Юридически значимым является характер его деятельности: освобождение от НДС для общепита не является безусловным — оно привязано к совокупности условий, включая размер дохода, долю доходов от общепита в общем объеме выручки и среднемесячный размер выплат физическим лицам.

В рассматриваемой ситуации правовой статус предпринимателя двойственный: он является плательщиком УСН, но с 2026 года — также и плательщиком НДС. Для применения освобождения по НДС в отношении услуг общественного питания необходимо, чтобы доходы от этого вида деятельности за предшествующий налоговый период (2025 год) не превысили установленный законом лимит. Доход в 8 млн рублей за 2025 год попадает под льготный порог, но это лишь один из критериев. Также требуется, чтобы доля доходов от реализации услуг общественного питания в общем объеме доходов за 2025 год составляла не менее 70% (при условии, что общий доход не превышает определённой суммы). Предприниматель упоминает, что занялся общепитом лишь с 2026 года, а за 2025 год доходы получены от иной деятельности и аренды. Это означает, что за 2025 год у него, скорее всего, не было выручки от общепита, что ставит под сомнение возможность выполнения условия по доле доходов от этой деятельности за предшествующий период.

Кроме того, для освобождения от НДС в сфере общественного питания установлено требование о среднемесячном размере выплат работникам, который не может быть ниже среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем регионе. У предпринимателя в общепите занято 5 человек, но конкретная информация о размере их зарплаты отсутствует. Это также юридически значимое обстоятельство, поскольку его невыполнение лишает права на льготу.

Наличие иных видов деятельности (не общепит) не препятствует освобождению от НДС в отношении услуг общественного питания, если все установленные условия выполнены именно по этому сегменту. Однако сам факт ведения другой деятельности может повлиять на расчет доли доходов от общепита в общем объёме, что критично для применения освобождения.

Таким образом, правовая квалификация ситуации сводится к следующему: предприниматель пытается применить специальное освобождение от НДС (не общее освобождение по статье 145 НК РФ, а отраслевую льготу для общепита), которое требует выполнения набора условий, привязанных к показателям за предшествующий налоговый период (2025 год) и текущего года. Основные юридические факты, требующие проверки: факт получения доходов от общепита в 2025 году, доля этих доходов, размер выплат работникам в 2026 году, а также соблюдение порядка уведомления налогового органа. Без этих данных применение льготы с апреля 2026 года может быть невозможно.

Ключевой вопрос — возможность освобождения от НДС для услуг общественного питания — напрямую не урегулирован нормами, содержащимися в предоставленном блоке. Наиболее общая норма об освобождении от обязанностей налогоплательщика установлена статьёй 145 НК РФ, однако она содержит прямой запрет для лиц, применяющих упрощённую систему налогообложения. Вы как ИП на УСН с 2026 года подпадаете под действие этого исключения, поэтому ссылаться на данную норму недопустимо.

Согласно ст. 145 НК РФ:

На основании анализа вашей ситуации и применимых норм права, освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания с апреля 2026 года в описанных вами обстоятельствах неприменимо. Непреодолимым препятствием является отсутствие в 2025 году (предшествующем налоговом периоде) выручки непосредственно от услуг общепита, что делает невозможным выполнение законодательного условия о доле таких доходов не менее 70% в общем объеме выручки. Следовательно, претендовать на данную отраслевую льготу, не имея релевантной истории доходов, нельзя, и вы обязаны уплачивать НДС в общем порядке.

Рекомендуемые действия

• Прекратить планирование использования льготы по общепиту с апреля 2026 года и начать вести полноценный учет НДС по всем видам деятельности.
• Провести детальный расчет за первые месяцы 2026 года, чтобы точно определить долю доходов от услуг общественного питания в общем объеме выручки с начала года для оценки возможности применить освобождение в будущем.
• Привести в соответствие уровень среднемесячной заработной платы ваших 5 работников общепита с официальным показателем среднемесячной начисленной заработной платы, опубликованным Росстатом для вашего региона.
• Добиться, чтобы доля доходов от услуг общепита за три последовательных календарных месяца 2026 года составила не менее 70%, и только после этого подать в налоговый орган по месту учета заявление о применении освобождения на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
• Обеспечить ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и подпадающих под освобождение, если право на него возникнет в будущем, а также по иным видам деятельности.