Далее, для выяснения, облагаются ли полученные сыном от родителей ежемесячные переводы (2000–3000 рублей на текущие расходы, питание и проезд), необходимо обратиться к ст. 208 НК РФ, которая устанавливает перечень доходов от источников в Российской Федерации. Денежные средства, перечисляемые родителями на содержание сына, не поименованы в этой статье ни как заработная плата, ни как вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг, ни как арендные платежи, ни как иные виды доходов, возникающие в результате осуществления деятельности в РФ. Поскольку сын не работает и не ведёт какой-либо коммерческой деятельности, такие средства не относятся к доходам от источников в РФ. Следовательно, они не включаются в налоговую базу по НДФЛ для резидента, так как для резидента облагаются лишь те доходы, которые прямо названы в ст. 208 или получены от источников за пределами РФ, а здесь источник — родители, которые также проживают в РФ, но сама передача средств не образует дохода от источника в РФ в смысле указанной статьи.
"Статья 208 НК РФ перечисляет доходы от источников в РФ, облагаемые НДФЛ. В перечне отсутствуют денежные средства, получаемые от родителей на содержание (питание, проезд) при отсутствии официального дохода. Такие средства не являются доходом от источников в РФ, указанным в статье 208, и, следовательно, не облагаются НДФЛ."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 208
Статья 217 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. В этом перечне действительно нет прямого упоминания о денежных средствах, получаемых детьми от родителей на содержание. Однако это не означает, что такие суммы становятся облагаемыми, поскольку для попадания в объект налогообложения они должны сначала быть признаны доходом, полученным от источника в РФ (или за её пределами для резидента). Как установлено выше, родительские переводы не подпадают под категорию доходов, указанных в ст. 208, а значит, они и не входят в налоговую базу. Статья 217 лишь дополняет, что даже если бы какой-либо доход формально подпадал под объект налогообложения, но был бы прямо освобождён, то налог не взимался бы; в данном же случае такого дохода изначально нет. Следовательно, ссылка на ст. 217 не может служить основанием для налогообложения родительских переводов.
"Статья 217 НК РФ перечисляет доходы, не подлежащие налогообложению. В частности, пункт 1 включает компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг, жилых помещений, топлива, а также оплату стоимости питания, спортивного снаряжения и т.д. для спортсменов. Однако денежные средства, получаемые от родителей на содержание (питание, проезд), не упомянуты в данной статье как освобождаемые от налогообложения. Таким образом, статья не содержит прямого освобождения для таких доходов."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 217
Дополнительно стоит отметить, что в предоставленном контексте отсутствует норма, прямо освобождающая от НДФЛ доходы в виде дара от членов семьи или близких родственников (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Если бы такая норма была, она бы подтвердила, что денежные средства, полученные сыном от родителей (являющихся близкими родственниками), не облагаются налогом. Её можно применить по аналогии, но поскольку в контексте её нет, следует указать, что для полноты анализа необходимо обратиться к ст. 217 п. 18.1 НК РФ, где указано, что доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке дарения от физических лиц, являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками, освобождаются от налогообложения.
Таким образом, применимые нормы из Налогового кодекса РФ (ст. 207, 208) показывают, что у сына-студента отсутствует налогооблагаемый доход: он является налоговым резидентом, но получаемые от родителей средства не относятся к доходам от источников в РФ и не облагаются НДФЛ. Требование МФЦ об уплате налога в размере 32 500 рублей не основано на указанных выше положениях НК РФ, поскольку у сына нет обязанности по уплате НДФЛ, а иные налоги (например, на имущество) не могут быть взысканы ввиду отсутствия имущества. Следовательно, такое требование является неправомерным.
