Рассматриваемая ситуация связана с ошибочным учётом дохода от выигрышей в лотереях и рисковых играх при расчёте пособий. Факты свидетельствуют: гражданин не получал таких доходов, справки 2-НДФЛ и данные сайта ФНС это подтверждают, но общая сумма дохода увеличилась. Для разрешения вопроса необходимо последовательно применить нормы, регулирующие налоговый учёт таких доходов, порядок исправления ошибочных данных в информационных системах и ответственность за их искажение.
Начну с нормы, которая определяет правовую природу дохода, ошибочно приписанного гражданину. Согласно ст. 228 НК РФ, выигрыши от лотерей и рискованных игр являются объектом налогообложения и учитываются как доход физического лица. Однако эта норма устанавливает порядок налогообложения только при фактическом получении такого дохода. В рассматриваемой ситуации гражданин не участвовал в лотереях и не получал выигрышей, поэтому данная норма не порождает для него налоговых обязательств. Соответственно, включение этой суммы в расчёт пособий является технической ошибкой — доход, которого не было в действительности, не должен влиять на размер пособий. Норма эта значима постольку, поскольку подтверждает, что выигрыши считаются доходом, но применение её к фактам требует установления реального получения такого дохода. Поскольку его нет, включение суммы неправомерно.
Статья 228 НК РФ устанавливает, что физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. Это подтверждает, что выигрыши от лотерей являются доходом, облагаемым налогом, и должны учитываться при расчете пособий. Однако в ситуации гражданина сумма выигрыша ошибочно включена, что не соответствует фактическим обстоятельствам.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 228
Далее, поскольку речь идёт об ошибочных данных в системе ФНС или соцзащиты, необходимо обратиться к нормам, регулирующим обработку персональных данных и исправление неточной информации. Статья 21 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» прямо устанавливает последовательность действий при выявлении неточных персональных данных. В силу этой нормы, при обращении гражданина с заявлением о том, что данные о доходах (включая ошибочную сумму выигрышей) не соответствуют действительности, оператор (в данном случае — ФНС как держатель сведений о доходах, а также орган соцзащиты как оператор, использующий эти данные для расчёта пособий) обязан заблокировать такие данные на период проверки. Если в ходе проверки подтвердится неточность (а справки 2-НДФЛ и нулевые показатели на сайте ФНС являются весомым подтверждением), оператор обязан уточнить данные и снять блокировку. Это даёт гражданину чёткий механизм: направить заявление с требованием провести проверку и уточнить сведения о доходах, указав на наличие справок 2-НДФЛ, где выигрыши не отражены.
Статья 21. Обязанности оператора по устранению нарушений законодательства, допущенных при обработке персональных данных, по уточнению, блокированию и уничтожению персональных данных. 1. В случае выявления неправомерной обработки персональных данных при обращении субъекта персональных данных или его представителя ... оператор обязан осуществить блокирование неправомерно обрабатываемых персональных данных ... на период проверки. В случае выявления неточных персональных данных ... оператор обязан осуществить блокирование персональных данных ... на период проверки. 2. В случае подтверждения факта неточности персональных данных оператор ... обязан уточнить персональные данные ... в течение семи рабочих дней ... и снять блокирование персональных данных.
— Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», ст. 21
Если ошибка возникла по вине должностных лиц ФНС или соцзащиты, которые внесли или передали искажённые сведения о доходах гражданина, наступает административная ответственность. Состав правонарушения охватывается ст. 15.6 КоАП РФ — представление сведений, необходимых для налогового контроля, в искажённом виде. Хотя эта статья расположена в главе о налоговых правонарушениях, она распространяется на любых лиц, обязанных представлять достоверные сведения налоговым органам. Если искажение возникло на стороне ФНС (например, при обработке данных от внешнего источника), то ответственность может быть применена к должностному лицу, которое сформировало или передало ошибочную информацию. В рассматриваемой ситуации, если гражданин докажет, что сумма выигрыша появилась в его сведениях из-за действий сотрудника ФНС (а не из-за получения реального дохода), виновное лицо может быть привлечено к штрафу.
Статья 15.6. Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ... а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде ... влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей. ... Нарушение должностным лицом ... представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 15.6
Кроме того, если ошибка привела к нарушению порядка предоставления государственной услуги (в данном случае — расчёта пособия), то может быть применена ст. 5.63 КоАП РФ. Эта норма устанавливает ответственность должностных лиц за нарушение порядка предоставления государственной услуги, повлёкшее её непредоставление или предоставление с нарушением. В контексте ситуации, если из-за ошибочного учёта дохода пособие было рассчитано неверно (уменьшено или отказано в нём), это может квалифицироваться как нарушение порядка предоставления услуги. Для привлечения к ответственности потребуется установить, что должностное лицо органа соцзащиты или ФНС действовало с нарушением регламента при обработке данных о доходах.
Статья 5.63. Нарушение законодательства об организации предоставления государственных и муниципальных услуг. 1. Нарушение должностным лицом федерального органа исполнительной власти или органа государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, работником многофункционального центра, работником иной организации, осуществляющей в соответствии с законодательством Российской Федерации функции многофункционального центра, или работником публично-правовой компании, осуществляющей оказание государственных услуг в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав, порядка предоставления государственной услуги, предоставляемой федеральным органом исполнительной власти или государственным внебюджетным фондом Российской Федерации, повлекшее непредоставление государс
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 5.63
Наконец, если в результате ошибочного включения дохода гражданину был причинён вред (например, он недополучил пособие, на которое имел право), он вправе требовать его возмещения на основании ст. 1069 ГК РФ. Эта норма устанавливает, что вред, причинённый незаконными действиями государственных органов или их должностных лиц, подлежит возмещению за счёт казны Российской Федерации. Для применения этой нормы необходимо доказать, что действия (или бездействие) должностных лиц ФНС или соцзащиты были незаконными — например, что они нарушили порядок обработки данных или не проверили их достоверность, что привело к неправомерному расчёту пособия. Такое требование может быть заявлено в суд после отказа в добровольном перерасчёте пособия со стороны органа соцзащиты.
Вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 1069
Таким образом, гражданину следует действовать по следующей схеме: обратиться с заявлением в орган соцзащиты (или через МФЦ) о перерасчёте пособия и исключении ошибочной суммы, приложив справки 2-НДФЛ; одновременно подать заявление в ФНС о проверке и уточнении сведений о доходах, ссылаясь на ст. 21 Федерального закона «О персональных данных» — это даёт правовой механизм блокировки и исправления неточных данных. После подтверждения отсутствия реального дохода гражданин вправе требовать перерасчёта пособия с даты, когда ошибка повлияла на его размер. Если орган соцзащиты откажет, можно обжаловать отказ в вышестоящий орган или в суд, квалифицируя действия как нарушение порядка предоставления услуги по ст. 5.63 КоАП РФ, а при наличии убытков — ссылаясь на ст. 1069 ГК РФ. Ответственность должностных лиц по ст. 15.6 КоАП РФ может быть реализована по заявлению гражданина в прокуратуру или ФНС, если будет установлен факт искажения сведений по их вине.
