Ситуация разворачивается вокруг требования миграционного органа к физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого, предоставить в налоговую службу сведения о своих доходах за 2025 год. Пользователь работает по найму в регионе (не в столице) и не занимается предпринимательской деятельностью. Юридически значимым здесь является вопрос об обязанности физического лица, не являющегося ИП или самозанятым, самостоятельно декларировать свои доходы перед налоговыми органами, а также о правовых основаниях, по которым миграционный центр может выдвигать такое требование.
С правовой точки зрения, затронуты отношения, регулируемые налоговым законодательством, в частности порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По общему правилу, для лиц, работающих по трудовому договору, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет лежит на работодателе как на налоговом агенте. Это означает, что работник, как правило, не обязан самостоятельно подавать декларацию (3-НДФЛ) в отношении зарплаты, так как подоходный налог уже уплачен за него компанией.
Однако существуют исключения, когда физическое лицо обязано самостоятельно отчитаться о доходах. Это, например, продажа имущества (квартиры, машины), получение дорогих подарков не от близких родственников, доходы от сдачи жилья в аренду, выигрыши или доходы из-за границы. В описанной ситуации пользователь не упоминает такие доходы, а говорит лишь о работе в регионе.
Ключевой вопрос — почему именно миграционный центр, а не налоговая инспекция, выдвинул данное требование. Это предполагает, что пользователь, вероятно, является иностранным гражданином или лицом без гражданства, находящимся на территории России (упоминание «миграционного центра» прямо на это указывает). В таком случае затронуты также нормы миграционного законодательства, регулирующие порядок пребывания иностранных граждан в РФ и контроль за соблюдением налогового законодательства с их стороны. Для иностранных работников статус «работника по найму» не отменяет возможности того, что миграционный орган проверяет легальность доходов или наличие оснований для продления разрешения на временное проживание (РВП), вида на жительство (ВНЖ) или патента.
Таким образом, юридически значимыми обстоятельствами являются: 1) точный статус пользователя (россиянин или иностранец, есть ли патент, РВП или ВНЖ); 2) источник его дохода (зарплата по найму или иные поступления); 3) было ли удержание НДФЛ работодателем. Если пользователь — иностранный гражданин, у которого, например, истекает срок действия патента или он подал документы на РВП, миграционный орган действительно может затребовать справку о доходах (2-НДФЛ) для подтверждения легального источника средств на территории РФ. Такое требование не является прямолинейным «требованием отчитаться перед налоговой», а скорее косвенным — через необходимость предоставить документы для миграционного учета.
Вывод: ситуация квалифицируется не как обязанность физического лица самостоятельно уплатить налог (если нет иных доходов, кроме зарплаты), а, вероятно, как административная (миграционная) процедура, при которой для подтвержения своего статуса и легальности нахождения в РФ необходимо предоставить налоговому органу (через посредничество миграционной службы) сведения о доходах за конкретный период. Пользователю, скорее всего, требуется не уплатить налог самостоятельно, а получить у работодателя справку 2-НДФЛ за 2025 год и передать её в миграционный орган в рамках необходимой процедуры (например, для продления патента, получения РВП или уведомления о проживании).
Согласно ст. 207 НК РФ лицо может быть признано налогоплательщиком НДФЛ при наличии статуса налогового резидента или при получении дохода от источников в РФ. Поскольку вы работаете (получаете доход от трудовой деятельности) на территории РФ, вы подпадаете под определение налогоплательщика независимо от того, являетесь ли резидентом. Ваш статус (работа в регионе, не в столице) на это не влияет — критерием является фактическое нахождение в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, но даже если вы нерезидент, доход от работы в РФ облагается налогом.
"1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 207
Далее ст. 209 НК РФ определяет объект налогообложения — сам доход. Для резидентов — доходы из любых источников, для нерезидентов — только от источников в РФ. Ваш заработок, полученный за работу на территории РФ, безусловно является объектом налогообложения. Соответственно, сам по себе факт получения дохода влечёт налоговые последствия, но способ уплаты и отчётности зависит от того, является ли ваш работодатель налоговым агентом.
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 209
Ключевой для вашей ситуации является ст. 228 НК РФ. В силу пункта 1 этой статьи обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ возникает в двух основных случаях: если вы получаете доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудового или гражданско-правового договора, либо если налог не был удержан налоговым агентом. Поскольку вы работаете по найму (предположительно, у организации или ИП), ваш работодатель, как правило, является налоговым агентом и обязан удержать налог из вашей зарплаты. Если он это делает, то у вас не возникает обязанности подавать декларацию и платить налог самостоятельно по ст. 228. Однако, если вы работаете неофициально, по договору с физическим лицом, или ваш работодатель по каким-то причинам не удержал налог — тогда вы обязаны самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог именно по этой статье. Требование миграционного中心 само по себе не создаёт налоговой обязанности, но может быть связано с необходимостью подтверждения вашего дохода для миграционного учёта — это отдельный вопрос, не регулируемый НК РФ.
"Статья 228 НК РФ устанавливает обязанность физических лиц самостоятельно исчислять и уплачивать налог (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (пп. 1 п. 1). Также обязанность возникает при получении других доходов, с которых не был удержан налог налоговым агентом (пп. 4 п. 1)."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 228
Наконец, ст. 229 НК РФ закрепляет обязанность подачи налоговой декларации (3-НДФЛ). Эта обязанность возложена только на тех налогоплательщиков, которые указаны в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228. Вы не относитесь к лицам, указанным в ст. 227 (ИП) и ст. 227.1 (иностранцы, работающие по найму на основании патента), если только не работаете по патенту. Если вы не попадаете под ст. 228 (то есть налог удержан агентом), то у вас нет обязанности подавать декларацию. То обстоятельство, что вы работаете не в столице, а в регионе, на эту обязанность не влияет — критерием является способ получения дохода и статус работодателя как налогового агента.
"Статья 229. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. ... 4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы ..."
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 229
Таким образом, если ваш работодатель является налоговым агентом и удерживает НДФЛ из зарплаты, то у вас нет обязанности ни подавать данные о доходах за 2025 год по требованию миграционного центра (это не налоговая обязанность), ни самостоятельно платить налог или отчитываться по НДФЛ. Требование миграционного центра скорее всего вызвано иными, неналоговыми основаниями (например, для подтверждения легальности источника средств при продлении разрешения на временное проживание или вида на жительство). Если же вы работаете неофициально или ваш работодатель не удерживает налог, тогда в силу ст. 228 и 229 вы обязаны подать декларацию до 30 апреля 2026 года и уплатить налог до 15 июля 2026 года за 2025 год. В этом случае непредоставление данных о доходах в налоговую грозит штрафом за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) и ответственностью за неуплату налога (ст. 122 НК РФ), однако привлечение к ответственности возможно только при наличии обязанности платить налог самостоятельно.
