Поскольку вычет одобрен и статус возврата выполнен, налоговый орган исполнил свою обязанность и не вправе повторно перечислять сумму на другой счет — это подтверждается и сложившейся административной практикой, и отсутствием в законе механизма изменения реквизитов после завершения камеральной проверки. Таким образом, правовая связь между налогоплательщиком и казной по данному траншу прекращена.
Далее необходимо обратиться к гражданско-правовым отношениям между налогоплательщиком и банком. Поскольку кредитная карта является формой кредитного договора, то на неё распространяются нормы ГК РФ о кредите.
Статья 819. Кредитный договор 1. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 819
Ключевой особенностью кредитной карты является то, что у заемщика (владельца карты) образуется задолженность перед банком в пределах кредитного лимита, и при поступлении на счёт собственных средств (а не кредитных) эти деньги признаются собственными средствами клиента, погашающими ранее возникший долг. Если кредитная карта не использовалась и задолженность по ней отсутствовала (например, лимит не выбирался), то поступившие из бюджета суммы формируют на счёте положительный остаток — так называемый «овердрафт по собственным средствам». Этот остаток не является кредитными деньгами, проценты на него банк по общему правилу не начисляет, а налогоплательщик вправе распоряжаться им по своему усмотрению.
Данный вывод прямо вытекает из нормы о договоре банковского счета, применимой к счету кредитной карты по аналогии (субсидиарно, если иное не установлено договором кредитной карты).
Статья 845 ГК РФ регулирует договор банковского счета. Пункт 3 устанавливает, что банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Пункт 4 указывает, что права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими клиенту в пределах суммы остатка.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 845
Из этой нормы следует, что налогоплательщик вправе свободно распоряжаться суммой налогового вычета, поступившей на счёт кредитной карты, — например, перевести её на дебетовую карту через мобильное приложение, снять наличные в банкомате (если это допускается тарифами банка) или оплатить покупки. Никаких налоговых санкций за снятие наличных с кредитной карты законодательством не предусмотрено, поскольку это не является налоговым правонарушением: налогоплательщик не уклоняется от уплаты налогов и не искажает свои обязательства перед бюджетом.
Единственные риски, которые могут возникнуть, — это комиссия банка за снятие наличных с кредитной карты (если по условиям договора такая операция облагается комиссией) и возможное начисление процентов на сумму, снятую сверх кредитного лимита, но эти риски являются договорными, а не налоговыми. При этом банк обязан заранее информировать клиента о таких условиях.
В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.
— Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», ст. 30
Следовательно, налогоплательщик вправе ознакомиться с тарифами банка и принять решение: либо снять деньги с уплатой комиссии (если она предусмотрена), либо перевести сумму безналичным способом на дебетовую карту (обычно такая операция для собственных средств не тарифицируется как выдача наличных и не облагается комиссией, но это зависит от правил конкретного банка). Поскольку деньги уже поступили на счёт и принадлежат клиенту, банк не вправе удерживать их или взимать проценты за сам факт их нахождения на кредитной карте — проценты по кредиту начисляются только на использованные заёмные средства, а не на собственные деньги держателя карты.
Таким образом, для разрешения ситуации налогоплательщику следует:
-
Обратиться в контактный центр Сбербанка или в отделение с запросом о возможности бесплатного перевода поступившей суммы налогового вычета с кредитной карты на дебетовую карту (в пределах одного банка такие переводы обычно осуществляются без комиссии). Если такой перевод технически невозможен из-за особенностей договора кредитной карты — снять сумму наличными через банкомат (уплатив возможную комиссию) и внести её на дебетовую карту.
-
Учитывать, что налоговая ответственность за получение вычета на кредитную карту отсутствует — закон не устанавливает обязательства указывать конкретный тип счета, а риски штрафов за снятие наличных не предусмотрены Налоговым кодексом. Возможные комиссии банка регулируются договором и не затрагивают налоговые правоотношения.
Если же налогоплательщик опасается даже минимальных договорных санкций, самым безопасным вариантом является безналичный перевод суммы через мобильное приложение Сбербанка на дебетовую карту того же держателя — такая операция является внутренним перемещением собственных средств и по общему правилу не облагается банковскими комиссиями.
