Можно ли получить возврат НДФЛ при покупке квартиры, если с апреля 2025 работаешь за границей вахтовым методом и платишь налоги в РФ как нерезидент?

Молодой человек в октябре 2023 года заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома, а после ввода дома в эксплуатацию зарегистрировал право собственности на квартиру (получил выписку из ЕГРН). С этого момента у него возникло право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с приобретением жилья. Однако ключевым обстоятельством здесь является изменение его налогового статуса: с апреля 2025 года он находится за пределами России более 183 дней в течение следующих 12 месяцев подряд, что автоматически делает его налоговым нерезидентом РФ по критериям, установленным Налоговым кодексом. При этом он официально работает за рубежом вахтовым методом по контракту, подчиняющемуся законодательству принимающей страны, и получает зарплату в иностранной валюте, но продолжает уплачивать НДФЛ по ставке 13% (что характерно для налоговых резидентов). Это потенциальное противоречие между фактическим налоговым статусом и ставкой налогообложения требует уточнения: для нерезидентов ставка НДФЛ в общем случае составляет 30%, однако существуют исключения (в частности, для некоторых категорий работников за рубежом). Важно, что право на имущественный вычет прямо зависит от налогового статуса: по общему правилу, вычет предоставляется только налоговым резидентам, которые уплачивают налог по ставке 13% (или 15% для высоких доходов). Доходы нерезидента, облагаемые по ставке 30%, под вычет не подпадают. Таким образом, ситуация распадается на два периода: 2024 год (когда он предположительно являлся резидентом) и 2025 год (когда его статус изменился на нерезидента). Юридически значимыми фактами являются: дата подписания акта приема-передачи квартиры и регистрации права (возможно, 2024 год), точная дата утраты статуса резидента (апрель 2025), наличие официального подтверждения статуса налогового нерезидента, а также основания уплаты НДФЛ по ставке 13% при работе за границей (например, если договор предусматривает налогообложение в РФ или применимо международное соглашение об избежании двойного налогообложения). Также важно правильно квалифицировать доходы в валюте: для целей вычета они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, но сам по себе валютный характер выплат не препятствует вычету, если налог уплачен в РФ по резидентской ставке.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Молодой человек с апреля 2025 года работает за границей вахтовым методом по контракту, заключенному по законам принимающей страны, и, как он сам указывает, считается нерезидентом РФ. Если его фактическое нахождение в России составляет менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате определения статуса, то он утрачивает статус налогового резидента. Для целей налогообложения доходов за 2025 год его налоговый статус будет определяться на 31 декабря 2025 года, и если он не сможет подтвердить нахождение в РФ не менее 183 дней в 2025 году, он признается нерезидентом. При этом статус за 2024 год определяется отдельно — если в 2024 году он находился в России более 183 дней, то за этот период он остается резидентом независимо от последующего изменения места работы.

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
   — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 207

Статья 209 НК РФ разграничивает объект налогообложения для резидентов и нерезидентов. Для нерезидентов облагаются только доходы от источников в РФ. Поскольку молодой человек работает за границей по иностранному контракту и получает зарплату в валюте от заказчика, находящегося за пределами России, его доходы с апреля 2025 года являются доходами от источников за пределами РФ. Соответственно, для него как для нерезидента такие доходы не подлежат обложению НДФЛ в РФ. Если он все же уплачивает налог по ставке 13%, это может быть следствием неправильного определения статуса или добровольного перечисления, но юридически обязанности платить НДФЛ с этих сумм у него нет. Следовательно, у него отсутствует налоговая база в РФ за 2025 год, с которой можно было бы вернуть налог в рамках вычета.

Определяющим обстоятельством является дата регистрации права собственности (получения выписки из ЕГРН). Если право зарегистрировано в 2024 году (когда молодой человек еще являлся налоговым резидентом), возврат НДФЛ возможен исключительно за 2024 год. Если право зарегистрировано в 2025 году, вычет не положен ни за один из периодов, поскольку налогоплательщик утратил статус резидента, а работа за границей по иностранному контракту не формирует в РФ налоговую базу для вычета.

Рекомендуемые действия

• Проверить точную дату в выписке из ЕГРН. Если право зарегистрировано в 2024 году, немедленно приступить к подготовке документов для возврата НДФЛ за 2024 год.
• Подтвердить статус резидента за 2024 год документами о нахождении в РФ не менее 183 дней (копии страниц загранпаспорта с отметками пограничной службы, посадочные талоны, справки с места работы в России).
• Заполнить и подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, указав в ней доходы, облагаемые по ставке 13%, и заявив имущественный вычет. Срок подачи декларации для возврата налога — до 30 апреля 2026 года.
• Проверить правомерность удержания НДФЛ по ставке 13% с зарплаты за 2025 год. Поскольку статус нерезидента исключает обязанность уплачивать налог в РФ с доходов от иностранного источника, следует уточнить основания для удержаний и при необходимости рассмотреть возврат излишне уплаченного налога как нерезиденту, но без применения имущественного вычета.
• Обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, если налоговый орган усомнится в статусе резидента за 2024 год или если необходимо скорректировать неправомерное налогообложение доходов 2025 года.