В рассматриваемой ситуации наследник, являющийся инвалидом второй группы, обращается в органы Росреестра (через МФЦ) за государственной регистрацией права собственности на квартиру, перешедшую к нему в порядке наследования. Основной фактический спор заключается в определении размера подлежащей уплате государственной пошлины за данную регистрацию.
Заявитель уже воспользовался льготой по уплате нотариального тарифа (госпошлины) за выдачу свидетельства о праве на наследство, что регулируется нормами Основ законодательства о нотариате и частью 4 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ. Однако сотрудники МФЦ отказали в применении аналогичной льготы при оплате госпошлины за регистрацию права, потребовав уплатить полную сумму в размере 2000 рублей, мотивируя это отсутствием соответствующей льготы для данной процедуры. Заявителю была выдана квитанция на полную сумму, документы на регистрацию приняты.
С точки зрения правовой квалификации, возникшие правоотношения относятся к сфере налогового законодательства (Глава 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ) и законодательства о государственной регистрации недвижимости (Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости»). Юридически значимым является вопрос о том, распространяется ли льгота, установленная для инвалидов II группы на уплату государственной пошлины за государственную регистрацию прав, на данную конкретную ситуацию.
Необходимо установить, какие именно льготы для инвалидов II группы в части уплаты государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимость предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также имеются ли какие-либо ограничения по применению этих льгот (например, в зависимости от вида регистрируемого права — наследственное, купля-продажа, дарение) либо по дате возникновения наследственных прав (открытия наследства). Факт наличия у заявителя справки об инвалидности и предъявление её сотрудникам МФЦ является существенным, так как именно этот документ является основанием для предоставления любой персональной льготы. Отказ в принятии и рассмотрении данной справки указывает на возможное неправомерное применение сотрудниками органа регистрации прав норм налогового законодательства.
Важно также определить, была ли уплаченная сумма (2000 рублей) излишне уплаченной (если льгота действительно полагалась), что повлечет за собой право заявителя на возврат этой суммы в порядке, установленном статьей 333.40 Налогового кодекса РФ, либо на её зачет в счет будущих платежей.
Ключевой вопрос заключается в различении двух самостоятельных государственных пошлин: за выдачу свидетельства о праве на наследство (нотариальное действие) и за государственную регистрацию права собственности на недвижимость (действие Росреестра). Ваш случай демонстрирует, что льготы по этим пошлинам регулируются разными нормами Налогового кодекса РФ, что полностью объясняет отказ в МФЦ.
Льгота для инвалидов II группы в виде уплаты 50% пошлины установлена лишь для нотариальных действий. Нотариус применил её законно и обоснованно. Однако эта норма прямо и недвусмысленно ограничена кругом нотариальных действий и не распространяется на регистрацию прав.
В силу ст. 333.38 НК РФ, на которую вы ссылаетесь, инвалиды I и II группы, а также дети-инвалиды и инвалиды с детства освобождаются от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий на 50 процентов по всем видам таких действий. В вашей ситуации это означало, что за выдачу свидетельства о праве на наследство вы должны были заплатить не 0,3% от стоимости наследства (как для обычных наследников), а 0,15%. Нотариус поступил верно. Однако, как видно из текста самой статьи, она касается только нотариальных действий, и ни слова не говорит о государственной регистрации прав.
- инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства - на 50 процентов по всем видам нотариальных действий; (в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции )
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 333.38
Что касается государственной пошлины за регистрацию права собственности на квартиру, её размер установлен ст. 333.33 НК РФ. Для физических лиц за регистрацию права на недвижимость (квартиру) она составляет 2 000 рублей. Никаких льгот для инвалидов непосредственно в статье 333.33 не предусмотрено.
Отдельные категории физических лиц освобождаются от уплаты этой пошлины лишь в силу ст. 333.35 НК РФ, однако анализ предоставленного вами контекста показывает, что данная статья освобождает от уплаты пошлины только организации (казенные учреждения, редакции СМИ, религиозные объединения и т.п.) по узкому кругу действий (за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»). Льготы для инвалидов при регистрации прав на недвижимость в ст. 333.35 НК РФ из представленного текста не усматривается. Это означает, что физические лица-инвалиды должны платить госпошлину за регистрацию права в полном объёме, если иное прямо не установлено законом. В «Контексте из НПА» такой нормы нет, и, следовательно, её не существует в действующей редакции части второй НК РФ, доступной для анализа.
Таким образом, сотрудники МФЦ действовали законно: они обязаны взимать пошлину в размере, установленном ст. 333.33 НК РФ, и не имеют права самостоятельно расширять перечень льгот, предусмотренных ст. 333.35 НК РФ, на инвалидов. Отказ принять справку об инвалидности в данном случае был правомерен, так как льгота для данного вида платежа отсутствует.
Переходим к вопросу возврата излишне уплаченной суммы. Поскольку вы уплатили ровно ту сумму, которая предусмотрена законом (2000 рублей), и никакой льготы для вас нет — переплаты, по сути, не возникло. Госпошлина уплачена в правильном размере. Статья 333.40 НК РФ устанавливает основания для возврата пошлины. В вашем случае нет ни одного из перечисленных в ней оснований: вы не уплатили сумму в большем размере, заявление не возвращалось и в совершении действия не было отказано. Следовательно, оснований для возврата части пошлины не имеется.
- Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
- уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой;
- возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 333.40
Итоговый вывод однозначен: вы обязаны уплатить госпошлину за регистрацию права в полном размере (2000 рублей). Льгота 50% на этот вид платежа законом не предусмотрена, а потому вернуть уплаченную сумму не представляется возможным. Действия МФЦ являются законными.
