Почему мне отказали в возврате НДФЛ по 179-ФЗ, если я многодетный отец, но дети от первого брака жены? Семья многодетная, а выплату не дают

В данной ситуации возник спор между налогоплательщиком (отчимом) и налоговым органом по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в связи с наличием в семье троих детей, двое из которых являются детьми супруги от первого брака. Ключевая коллизия заключается в расхождении между социальным статусом «многодетная семья», присвоенным на основании законодательства о социальной поддержке, и правилами налогового законодательства, определяющими круг лиц, в отношении которых налогоплательщик вправе получить вычет.

Юридически значимыми обстоятельствами являются: наличие у налогоплательщика одного общего с супругой ребенка и двух пасынков (детей супруги от первого брака); факт совместного проживания с этими детьми и их содержания; официальное признание семьи многодетной (наличие удостоверения); подача заявления на возврат НДФЛ на основании положений Федерального закона № 179-ФЗ; произведенный супруге вычет в отношении тех же детей; а также отказ налогоплательщику со ссылкой на отсутствие у него статуса родителя в отношении старших детей.

Правоотношения, затронутые в вопросе, относятся к сфере налогового и семейного права. Семейные правоотношения определяют, что пасынки не являются детьми отчима по рождению или усыновлению, однако, при определенных условиях (совместное проживание, содержание), отчим может быть признан их фактическим воспитателем. Налоговые правоотношения регламентируют порядок предоставления вычета, который напрямую зависит от круга лиц, перечисленных в соответствующей статье Налогового кодекса РФ (к ним относятся родные дети, усыновленные, подопечные, а также дети супруга в браке при определенных оговорках).

Таким образом, суть ситуации — в различном толковании налоговой инспекцией термина «ребенок налогоплательщика» для целей вычета. Для супруги дети являются родными, и вычет ей предоставлен. Для налогоплательщика дети являются пасынками, и налоговый орган посчитал, что он не вправе на них претендовать. При этом сам налогоплательщик исходит из принципа единства семьи и своего социального статуса многодетного отца, полагая, что этого достаточно для получения льготы. Юридически значимо, признает ли налоговое законодательство пасынков и падчериц в качестве детей для целей данного вычета, а также распространяется ли на налоговые правоотношения механизм «учета детей в семье», работающий в сфере социальной защиты.

Согласно ст. 230 НК РФ, налоговые агенты, к числу которых относится и работодатель заявителя, обязаны вести учёт предоставленных физическим лицам налоговых вычетов. Однако эта норма регулирует лишь порядок документирования и администрирования вычетов, но не устанавливает, кому и на каких условиях вычет полагается. В ситуации заявителя отказ налогового органа мотивирован не нарушением учёта, а отсутствием права на вычет в принципе. Поэтому ст. 230 НК РФ не может служить основанием для признания отказа незаконным — она лишь подтверждает, что если бы право на вычет имелось, работодатель (налоговый агент) обязан был отразить его в регистрах.

"Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами , утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области на"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 230

Отказ налогового органа в предоставлении Вам стандартного налогового вычета по НДФЛ на двоих старших детей супруги является неправомерным. Для целей налогообложения Вы являетесь супругом родителя, и, поскольку дети проживают совместно с Вами и находятся на Вашем обеспечении, Вы имеете на них такое же право на вычет, как и Ваша супруга. Ссылка инспекции на то, что это «не Ваши дети», прямо противоречит буквальному тексту подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, который не разделяет семью, а, напротив, предоставляет вычет супругу родителя.

Рекомендуемые действия

• Получите письменный мотивированный отказ налогового органа в предоставлении вычета, если он еще не был выдан на руки. Это основной документ для начала процедуры обжалования.
• Подготовьте пакет документов, подтверждающих Ваше право на вычет: копию свидетельства о браке, копии свидетельств о рождении всех троих детей, справку о составе семьи или выписку из домовой книги, подтверждающую совместное проживание, а также документы, подтверждающие факт нахождения детей на Вашем обеспечении (справки о Ваших доходах и доходах супруги, чеки об оплате расходов на детей).
• Подайте жалобу на решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России по Вашему субъекту) через инспекцию, вынесшую отказ, или напрямую в Управление. Срок подачи жалобы — один год с момента, когда Вы узнали или должны были узнать о нарушении своего права.
• В жалобе подробно изложите обстоятельства и сошлитесь на подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, указав, что право на вычет предоставлено «супругу (супруге) родителя», и игнорирование этого статуса является нарушением законодательства о налогах и сборах.
• Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения, подготовьте административное исковое заявление в суд общей юрисдикции по месту нахождения налогового органа для признания его решения незаконным и обязания предоставить вычет. Для составления иска и представления Ваших интересов в суде обратитесь к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.