Пришло уведомление о снятии с учета плательщика НПД по решению налогового органа: что это значит, почему так произошло и как выяснить причину

Налоговый орган в одностороннем порядке прекратил регистрацию пользователя в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД, режим для самозанятых). Это означает, что с момента вынесения решения он больше не может применять специальный налоговый режим и обязан прекратить выдачу чеков через приложение «Мой налог» или уполномоченного оператора.

В основе ситуации лежат административные (регистрационные) правоотношения между физическим лицом и налоговым органом по поводу применения специального налогового режима. Юридически значимыми являются два ключевых факта:

1. Факт регистрации в качестве самозанятого. Пользователь добровольно встал на учет, легально получал доходы и уплачивал налог (4% или 6%) — это образует его правомерное поведение как налогоплательщика.

2. Факт принятия налоговым органом решения о снятии с учета. Такое решение, по смыслу закона, может быть вынесено только при наличии строго определённых оснований:

   • утрата права на применение режима (например, превышение лимита годового дохода — 2,4 млн рублей);
   • несоответствие требованиям статуса (например, физическое лицо приобрело статус индивидуального предпринимателя с работниками или начало деятельность, исключённую из перечня разрешённых для НПД);
   • в отдельных случаях — систематическое нарушение порядка выдачи чеков, неуплата налога, либо подача налогоплательщиком заявления о снятии с учета (хотя в данном случае заявления не было).

Пользователь не знает, какое именно из этих оснований послужило причиной, так как в полученном уведомлении формулировка «сняты с учета по Решению НО» не раскрывает сути нарушения. Для правовой оценки нужно выяснить:

• имело ли место превышение дохода;
• не было ли у пользователя в спорный период статуса ИП или наёмного работника по трудовому договору;
• не возникло ли технических ошибок (например, сбой в приложении при передаче чеков).

Отсутствие информации о причине лишает пользователя возможности объективно оценить свои дальнейшие налоговые обязательства: если снятие с учёта было незаконным, он может восстановить статус и избежать перерасчёта налогов по общим ставкам (13% НДФЛ или режимы для ИП), если законным — необходимо немедленно уточнить, какой налоговый режим теперь применяется к его доходам.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», постановка на учёт в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) является обязательным условием для применения этого режима. Пользователь был поставлен на учёт и, как он утверждает, исправно уплачивал налоги — следовательно, он выполнял требования данной нормы на этапе начала применения режима. Однако эта статья не регулирует процедуру снятия с учёта — она лишь закрепляет, что физические лица, желающие перейти на этот режим, обязаны встать на учёт, и описывает порядок постановки:

Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта
— Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», ст. 5

Вы сняты с учета по решению налогового органа, однако причина в полученном уведомлении не раскрыта. Прямо сейчас вы не обязаны соглашаться с этим решением — вы вправе выяснить его фактические и правовые основания, а при их отсутствии или незаконности — восстановить статус самозанятого. Пока решение не отменено, применять НПД вы не можете, а доходы, полученные после даты снятия с учета, должны облагаться по иным правилам (скорее всего, как доходы физического лица с уплатой НДФЛ).

Рекомендуемые действия

• Направьте письменный запрос в налоговый орган, вынесший решение, с требованием выдать заверенную копию решения о снятии с учета. Запрос составьте в двух экземплярах (один с отметкой о получении — себе), либо направьте через личный кабинет налогоплательщика с сохранением скриншотов.
• В запросе сошлитесь на статью 21 НК РФ (право получать от налоговых органов копии актов и решений) и прямо потребуйте указать конкретную норму Федерального закона № 422-ФЗ, на основании которой вынесено решение, с описанием выявленных нарушений.
• Получив копию решения, самостоятельно проверьте, имело ли место указанное в нем основание (например, превышение лимита дохода в 2,4 млн рублей, наличие трудового договора или регистрация в качестве ИП с работниками, отсутствие чеков за период). Сравните даты и суммы, зафиксированные в приложении «Мой налог» или в выписках уполномоченного банка-оператора.
• Если основание, на которое сослался налоговый орган, отсутствовало или информация ошибочна, подайте жалобу в Управление ФНС по вашему региону в течение одного месяца со дня, когда вы узнали о решении. В жалобе изложите причины вашего несогласия, приложите копии документов, подтверждающих вашу позицию (чеки, справки о доходах, выгрузки из приложения).
• Параллельно с обжалованием направьте налоговому органу письмо с уведомлением о вручении, в котором сообщите, что решение о снятии оспаривается, а вы продолжаете фиксировать доходы так, как если бы статус действовал (если вы не можете выдавать чеки, фиксируйте суммы в произвольном формате), чтобы при восстановлении статуса зачесть их в базу НПД.
• Если вышестоящий орган оставит решение в силе либо время упущено, обратитесь к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, и рассмотрите возможность подачи заявления в суд общей юрисдикции по месту нахождения налогового органа — срок для судебного обжалования составляет три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав.

Ключевые риски и дальнейшие налоговые обязательства

Пока ваше снятие с учета не признано незаконным, доходы, полученные после даты решения, инспекция расценит как подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13% с обязанностью подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года. Если не сделать этого вовремя, возникнет риск штрафов по статьям 119 и 122 НК РФ, а также доначисления пеней. В случае, если вы фактически продолжали ту же деятельность без НПД, но и без регистрации ИП, это не образует состава незаконного предпринимательства, однако порождает налоговые обязательства физического лица. При восстановлении статуса через жалобу или суд решение о снятии отменяется с момента вынесения, что исключает необходимость доплаты НДФЛ за соответствующий период.