Могу ли я получить налоговый вычет за платную операцию на глаза, если не работаю, в 2024 году: подача через мужа или родственников

В данной ситуации ключевым обстоятельством является отсутствие у налогоплательщика в 2024 году доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (или 15% для сверхдоходов). Налоговый вычет представляет собой механизм возврата ранее уплаченного в бюджет налога, и его предоставление напрямую привязано к факту уплаты НДФЛ налогоплательщиком. Поскольку в рассматриваемый период вы не работали и не уплачивали подоходный налог, налоговая база для исчисления вычета отсутствует, что создает препятствие для получения вычета на ваше имя напрямую.

Юридически значимым является то, что медицинская услуга (операция на глаза) была оплачена вашими личными средствами, а договор и платежные документы оформлены на вас. Однако проведение операции в клинике, имеющей лицензию на медицинскую деятельность, и отнесение услуги к дорогостоящему лечению (при наличии соответствующего кода в справке из медучреждения) могли бы повлиять на размер возможного вычета, но не на саму возможность его получения при отсутствии налогооблагаемого дохода.

Что касается возможности получения вычета через супруга, то здесь затрагиваются семейные и налоговые правоотношения, связанные с режимом общей собственности супругов. По общему правилу, доходы, полученные и израсходованные в браке, считаются совместно нажитым имуществом, если иное не установлено брачным договором. Следовательно, средства, потраченные на операцию (даже проведенные по вашей карте и оформленные на вас), могут рассматриваться как совместные расходы супругов. Юридически значимым для перехода права на вычет к мужу является его статус налогоплательщика, уплачивающего НДФЛ, и подтверждение факта, что расходы на лечение были произведены из общего бюджета семьи. При этом формальное оформление документов (договора и чеков) только на вас может потребовать дополнительных подтверждений того, что фактическая оплата осуществлялась супругом (например, через предоставление нотариально заверенной доверенности на внесение средств или иных доказательств, что оплата произведена из совместных средств).

Таким образом, основная правовая проблема сводится к несовпадению двух элементов: субъекта, оплатившего лечение и формально указанного в документах (вы), и субъекта, имеющего право на налоговый вычет по причине уплаты НДФЛ (муж). Успех получения вычета мужем будет зависеть от возможности доказать налоговому органу, что расходы фактически понесены в интересах семьи и за счет общих доходов, а также от правильного оформления заявительных документов именно от имени мужа (включая заявление о распределении расходов или указание в декларации на вас как на лицо, в пользу которого понесены расходы).

Право на получение социального налогового вычета напрямую связано с наличием у налогоплательщика доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (или 15% для отдельных категорий). Поскольку вы официально не работаете и, как следует из ситуации, не получаете таких доходов, налоговая база по НДФЛ у вас отсутствует. Согласно положениям Налогового кодекса, вычет представляет собой сумму, на которую уменьшается налоговая база, то есть доход, облагаемый налогом. Если налоговая база равна нулю, то и уменьшать её не на что, а значит, и возвращать из бюджета нечего. Таким образом, самостоятельное получение вычета за операцию на глаза в вашем случае невозможно.

"Социальные налоговые вычеты ... 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ... налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 219

Самостоятельно вернуть налог за операцию вы не вправе, так как в 2024 году не имели дохода, облагаемого НДФЛ, и не уплачивали налог в бюджет. Однако ваш муж, будучи плательщиком НДФЛ, вправе получить социальный налоговый вычет за ваше лечение в полном объёме. Операция на глаза относится к дорогостоящему лечению, поэтому лимит в 120 000 рублей не применяется и муж сможет вернуть 35 490 рублей (13% от 273 000 рублей) при условии, что медицинская организация выдаст справку с кодом «2».

Рекомендуемые действия

• Получите в медицинской организации справку об оплате медицинских услуг для налоговых органов с кодом услуги «2» (дорогостоящее лечение). Справка должна быть заполнена на имя вашего мужа как налогоплательщика, претендующего на вычет, несмотря на то что договор оформлен на вас.
• Оформите в простой письменной форме соглашение между супругами о распределении расходов на лечение, указав, что оплата в размере 273 000 рублей, произведённая с вашей личной карты, фактически осуществлена за счёт общих доходов семьи. Это снимет возможные претензии налогового органа к платёжным документам.
• Подготовьте и подайте от имени мужа декларацию 3-НДФЛ за 2024 год в налоговую инспекцию по месту его жительства. К декларации приложите: копию справки из клиники с кодом «2», копию договора на лечение, копии платёжных документов, копию лицензии медицинской организации (если её реквизиты не указаны в договоре), копию свидетельства о браке и вышеуказанное соглашение о распределении расходов.
• Сохраните оригиналы всех документов на случай камеральной проверки. Если налоговая посчитает, что платёж произведён лично вами и откажет в вычете мужу, обжалуйте отказ, ссылаясь на режим общей совместной собственности супругов и прямое указание статьи 219 Налогового кодекса РФ на право вычета за лечение супруга.
• Обратитесь к адвокату, если налоговый орган дважды откажет в вычете после подачи документов и возражений — возникнет спор, требующий профессиональной защиты интересов в вышестоящем налоговом органе или суде.