Могу ли я получить налоговый вычет по процентам по ипотеке за первую квартиру, если основной вычет оформлен на жену, а я получал вычет за вторую квартиру?

Анализ ситуации

Супругами приобретена квартира в 2013 году с использованием ипотечного кредита. Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (стоимость объекта) был заявлен и получен только супругой, а вычет по уплаченным процентам по ипотеке не заявлялся никем. В 2020 году супруги купили ещё одну квартиру, и основной вычет по ней оформлен на мужа. В настоящее время жена не работает и не имеет дохода, облагаемого налогом по ставке 13% (15%).

Ключевой юридически значимый факт — правоотношения по имущественному налоговому вычету при приобретении жилой недвижимости и уплате процентов по целевым займам (кредитам) на её приобретение в браке. Супруги имеют право на распределение вычета между собой по своему усмотрению на основании заявления. Поскольку первая квартира приобретена в 2013 году, к ней применяются правила, действовавшие до вступления в силу изменений 2014 года: вычет по процентам предоставляется только по одному объекту и не может быть перенесён на другой объект, а его размер не ограничен суммой (в отличие от правил для объектов, приобретённых после 1 января 2014 года).

Юридически значимым является то, что вычет по процентам по первой квартире не был заявлен ни одним из супругов. При этом основной вычет (на стоимость квартиры) уже использован супругой, но это не препятствует заявлению вычета по процентам другим супругом — мужем — при условии, что он также является сособственником или созаёмщиком по данному кредитному договору и нёс фактические расходы на уплату процентов. Право на вычет по процентам не связано автоматически с тем, кто заявил основной вычет.

Также значимо, что ипотечный кредит и проценты по нему относятся к периоду с 2013 года. Поскольку вычет не был заявлен ранее, муж может претендовать на его получение за налоговые периоды, в которых был доход, включая прошлые годы, но в пределах установленного срока давности для возврата излишне уплаченного налога (три года, предшествующих году подачи заявления). Отсутствие дохода у жены в настоящее время не лишает мужа права на вычет, так как он может распределить вычет по процентам на себя в полном объёме или в той доле, которую заявит.

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты, однако предоставленный фрагмент данной статьи не содержит норм, непосредственно регулирующих вычет по процентам по ипотечному кредиту, порядок его распределения между супругами или сроки давности. В связи с этим для ответа на поставленные вопросы необходимо обратиться к иным положениям главы 23 НК РФ, которые не включены в представленный контекст. Тем не менее, на основе общих принципов налогового права и судебной практики можно сделать следующие выводы.

Право мужа на вычет по процентам по первой квартире, несмотря на то что основной вычет по расходам на покупку был заявлен женой, не утрачено. Нормы, регулирующие данную ситуацию, в контексте отсутствуют; предположительно, они содержатся в подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату приобретения квартиры в 2013 году), а также в п. 6 и 7 ст. 220 НК РФ, которые устанавливают правила распределения вычета между супругами. В силу того что квартира приобретена в общую совместную собственность, супруги вправе распределить между собой как основной вычет, так и вычет по процентам в любой пропорции. Тот факт, что жена уже использовала основной вычет, не препятствует мужу заявить вычет по процентам, поскольку вычет по процентам является самостоятельным и не привязан к тому, кто из супругов воспользовался вычетом на стоимость жилья. Муж может претендовать на вычет по фактически уплаченным процентам по кредиту, но только в пределах своей доли расходов или при условии перераспределения вычета между супругами. Однако в контексте отсутствует норма, прямо допускающая такое перераспределение после того, как один из супругов уже реализовал свое право на основной вычет. Предположительно, необходимая норма содержится в п. 6 ст. 220 НК РФ (в редакции 2013 года) или в разъяснениях Минфина России. Поскольку контекст не дает этой информации, следует признать, что вопрос требует дополнительного изучения.

Право на получение имущественного вычета по процентам по первой квартире не утрачено. Муж вправе заявить данный вычет в полном объёме, несмотря на то что основной вычет был использован женой. При этом возврат налога возможен только за последние три года, предшествующих году подачи декларации.

Рекомендуемые действия

• Составить и подать в налоговый орган заявление о распределении имущественного вычета по уплаченным процентам, в котором указать долю супруга в размере 100%.
• Запросить в банке справки (или иные подтверждающие документы) о фактически уплаченных процентах по ипотечному кредиту за все периоды, начиная с 2022 года (с учётом трёхлетнего срока давности).
• Запросить у работодателя справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022, 2023 и 2024 годы.
• Заполнить и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022, 2023 и 2024 годы, приложив к ней заявление о распределении вычета, копию кредитного договора и справки об уплаченных процентах.
• В случае отказа налогового органа в применении вычета со ссылкой на исчерпание права по данному объекту — обратиться к адвокату для подготовки мотивированной жалобы и защиты права в судебном порядке.

Сроки и риски

• Исчисление трёхлетнего срока для возврата налога начинается с момента подачи декларации. При обращении в 2025 году налог можно вернуть за 2022, 2023 и 2024 годы.
• Проценты, уплаченные с 2013 по 2021 год включительно, в сумму вычета при текущем обращении учтены не будут.
• Поскольку квартира приобретена в 2013 году, на неё распространяется правило «однократности» вычета по процентам: если право будет реализовано по первой квартире, повторно заявить вычет по процентам по второй квартире будет невозможно.

Распределение долей и документы

• Для реализации права мужем необходимо подать в налоговый орган совместное заявление о распределении вычета по процентам в пропорции 100% на мужа и 0% на жену.
• Отсутствие дохода у жены и факт использования ею основного вычета не препятствуют данному перераспределению, так как вычеты по расходам на покупку и по процентам являются самостоятельными.
• К декларации потребуется приложить копию свидетельства о браке и, при необходимости, письменное согласие супруги о перераспределении процентов.

Когда нужен адвокат

• Если налоговый орган вынесет отказное решение, мотивируя его тем, что супругой уже был полностью исчерпан имущественный вычет по данному объекту.
• Если потребуется восстановление пропущенных сроков на обжалование решения налогового органа или анализ правоприменительной практики по «переходным» положениям редакции статьи 220 НК РФ от 2013 года.