В рассматриваемой ситуации ключевым обстоятельством является временной разрыв между фактическим получением дохода (поступление денег на карту) и моментом оказания услуги или отгрузки товара, за который этот доход был получен. Пользователь (плательщик налога на профессиональный доход / НПД) прекратил свой статус самозанятого, но при этом средства, предназначенные ему за ранее оказанные услуги (продажи на Wildberries), поступили уже после прекращения действия режима.
Юридически значимым является то, что правоотношения по получению дохода от реализации товаров (услуг) возникли в период, когда пользователь являлся самозанятым. Вывод средств с Wildberries (факт формирования выплаты) также инициирован в этот период. Однако поступление денег произошло в момент, когда статус плательщика НПД уже утрачен. Таким образом, возникает коллизия: доход по существу относится к деятельности, облагаемой в рамках НПД, но формально получен за пределами срока действия этого налогового режима.
Затронуты следующие правоотношения:
- Налоговые отношения — обязанность физического лица правильно исчислить и уплатить налог с полученного дохода. Прекращение статуса самозанятого не отменяет обязанности задекларировать доход, полученный от деятельности, которая велась в период самозанятости.
- Гражданско-правовые отношения — отношения с Wildberries по выплате выручки. Деньги зачислены в момент, когда правовой статус получателя изменился, что создаёт неопределённость в квалификации источника и основания получения средств.
Ключевые юридически значимые факты:
— Деньги поступили на карту, привязанную к статусу самозанятого, но после его прекращения.
— Чек на сумму сформировать в приложении «Мой налог» невозможно из-за блокировки доступа.
— У пользователя уже открыто ИП, которое в будущем станет основным источником дохода, но на дату поступления денег ИП могло быть ещё не зарегистрировано или не начать деятельность (зависит от даты регистрации ИП относительно даты зачисления).
— Налоговый орган уведомил пользователя о необходимости отразить доход, но не указал конкретный механизм.
Ключевая правовая неопределённость: является ли данный доход доходом, полученным в период самозанятости (и подлежащим налогообложению в рамках НПД несмотря на позднее фактическое поступление), или это доход, полученный уже как доход физического лица (с возможными последствиями в виде НДФЛ), или же его можно учесть как доход ИП на выбранном режиме налогообложения (УСН, НПД и т.д.). При этом неправильная квалификация может привести к занижению налоговой базы, доначислению налогов, пеней и штрафов.
