Ситуация: физическое лицо, зарегистрированное в качестве самозанятого (плательщик налога на профессиональный доход), получает детские пособия на ребёнка до 17 лет. Пользователь планирует начать предпринимательскую деятельность через маркетплейс Wildberries, для чего администрация площадки требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На данный момент уже имеются поступившие заказы на Wildberries, что подтверждается банковской выпиской. Доходы за последние полгода от деятельности в статусе самозанятого составили около 150 тысяч рублей.
Правовая квалификация:
-
Статус самозанятого (применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») и статус индивидуального предпринимателя — это разные правовые категории. Физическое лицо вправе одновременно быть зарегистрированным как ИП и применять режим налога на профессиональный доход, при соблюдении ограничений, установленных законодательством. То есть совмещение статуса ИП и самозанятого законом не запрещено.
-
При регистрации в качестве ИП статус самозанятого автоматически не прекращается. Пока гражданин соответствует условиям применения налога на профессиональный доход (не превышает лимит дохода, не занимается запрещёнными видами деятельности, не использует наёмных работников), он может оставаться самозанятым и после открытия ИП. Само по себе приобретение статуса ИП не аннулирует регистрацию как плательщика налога на профессиональный доход.
Юридически значимым является то, что пользователь уже начал получать заказы на Wildberries. Если эти заказы приносят доход, то такой доход должен быть задекларирован. В текущем статусе самозанятого торговля на маркетплейсе может быть не разрешена (если это не товары собственного производства или не услуги), что создаёт риск признания деятельности незаконной и отказа в перерасчёте пособий. Для легальной торговли на Wildberries, как правило, требуется ИП, особенно если речь идёт о перепродаже товаров.
- Детское пособие до 17 лет (ежемесячная выплата на ребёнка) назначается с учётом критериев нуждаемости, в том числе на основе среднедушевого дохода семьи. Для расчёта дохода учитываются все официальные поступления, включая доходы от предпринимательской деятельности и доходы от самозанятости. При этом действует «правило нулевого дохода»: для назначения пособия у трудоспособного родителя (или супруга) должен быть подтверждённый доход хотя бы в одном месяце расчётного периода, либо уважительная причина его отсутствия. Смена налогового статуса сама по себе не является основанием для отказа в выплате, если доходы и состав семьи укладываются в установленные лимиты.
Однако есть важный нюанс: при переходе с самозанятости на ИП (даже если остаётся самозанятость) увеличивается объём подтверждаемых доходов, и если доход от новой деятельности существенно возрастёт, это может привести к превышению границы среднедушевого дохода и утрате права на пособие. Также — если доход от самозанятости будет признан нерегулярным или недостаточным по сравнению с требованиями «правила нулевого дохода», выплата может быть приостановлена.
- Для целей налогообложения доход от деятельности на Wildberries, получаемый через ИП, будет облагаться в зависимости от выбранной системы налогообложения (налог на профессиональный доход, упрощённая система налогообложения и т.д.). Для целей расчёта среднедушевого дохода семьи при назначении пособия все полученные доходы (как от самозанятости, так и от ИП) включаются в общую сумму. Наличие предпринимательского дохода от Wildberries будет учитываться при проверке критериев нуждаемости: если доход превысит границу прожиточного минимума на каждого члена семьи, пособие могут отменить. Также важно, что если доход от ИП будет подтверждён, но не будет соответствовать минимально установленному для трудоспособного родителя, это может повлечь отказ в выплате по «правилу нулевого дохода».
Основные спорные и юридически значимые моменты:
- законность текущей деятельности на Wildberries без статуса ИП;
- порядок перехода на ИП без потери статуса самозанятого;
- влияние нового статуса и увеличения дохода на право получения пособия;
- необходимость корректного отражения дохода от маркетплейса для расчёта среднедушевого дохода.
Согласно статье 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, возможность применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предоставлена физическим лицам, в том числе и тем, кто имеет статус индивидуального предпринимателя. Это означает, что пользователь, будучи зарегистрированным как самозанятый, после регистрации в качестве ИП не утрачивает право оставаться плательщиком налога на профессиональный доход и одновременно вести деятельность в обоих статусах. Таким образом, утверждение о невозможности совместного существования ИП и самозанятости не соответствует закону — оба статуса совместимы, если ИП продолжает применять НПД.
"Статья 2. Общие положения 1. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур"."
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"", ст. 2
Статья 4 того же закона прямо относит индивидуальных предпринимателей к налогоплательщикам налога на профессиональный доход. Следовательно, при регистрации ИП пользователь не обязан прекращать статус самозанятого — он остается налогоплательщиком НПД, если не подаст заявление о снятии с учета. Автоматического прекращения статуса самозанятого не происходит; переход на другой налоговый режим (например, УСН) требует добровольного отказа от НПД. В рассматриваемой ситуации пользователь может зарегистрировать ИП, продолжать применять НПД и уплачивать налог с доходов от Wildberries по ставкам 4% (с физлиц) или 6% (с юрлиц и ИП) в зависимости от контрагента.
"Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом."
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"", ст. 4
Что касается детского пособия до 17 лет, его назначение и сохранение регулируются Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Статья 10 устанавливает, что размер пособия определяется в зависимости от среднедушевого дохода семьи и кратен прожиточному минимуму для детей (50%, 75% или 100%). Ключевое условие для назначения пособия — размер среднедушевого дохода семьи не должен превышать величину прожиточного минимума на душу населения. Само по себе наличие статуса ИП не является основанием для отказа в пособии; важен именно доход. Если пользователь, став ИП, продолжит получать доходы от деятельности на Wildberries (в том числе в рамках НПД), эти доходы войдут в общий доход семьи при расчете среднедушевого дохода. Поскольку пользователь уже имеет справку о доходах как самозанятый за полгода (150 тыс. руб.) и выписку о начавшихся заказах, при подаче заявления на пособие все эти суммы должны быть учтены. Если с учетом новых доходов от Wildberries (после регистрации ИП) среднедушевой доход семьи останется ниже прожиточного минимума, пособие сохранится; если превысит — право на пособие может быть утрачено.
"Статья 10. Размер ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка ... Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка гражданам, имеющим детей в возрасте до 17 лет, назначается и выплачивается в следующих размерах: 50 процентов величины прожиточного минимума для детей ... - в случае, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает величину прожиточного минимума на душу населения ...; 75 процентов ... - в случае, если размер среднедушевого дохода семьи, рассчитанный с учетом выплаты ежемесячного пособия ... в размере 50 процентов ... не превышает величину прожиточного минимума на душу населения; 100 процентов ... - в случае, если размер среднедушевого дохода семьи, рассчитанный с учетом выплаты ежемесячного пособия ... в размере 75 процентов ... не превышае"
— Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ О государственных пособиях гражданам, имеющим детей, ст. 10
Порядок учета доходов при расчете среднедушевого дохода семьи (включая доходы от предпринимательской деятельности ИП на НПД) в предоставленном контексте не раскрыт. Обычно такой порядок устанавливается подзаконными актами, в частности постановлением Правительства РФ, регламентирующим правила назначения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка. Для точного расчета пользователю следует обратиться к этому акту, а также учитывать, что доход от Wildberries будет признаваться доходом от предпринимательской деятельности и должен быть подтвержден документально (книга учета доходов, выписки из банка, чеки). Таким образом, регистрация ИП сама по себе не влечет отказ в пособии — решающее значение имеет размер совокупного дохода семьи.
