Ситуация заключается в том, что супруга, состоящая в браке, продает квартиру, которая была оформлена в собственность только на её имя, но приобретена в период брака. Вторым супругом в тот же период был приобретен дом, оформленный только на него. Квартира и дом являются раздельными объектами недвижимости, зарегистрированными на разных супругов. При продаже квартиры супругой возникает вопрос о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученной суммы.
С правовой точки зрения, данная ситуация затрагивает несколько ключевых аспектов. Прежде всего, это квалификация дохода, полученного от продажи недвижимости, как объекта налогообложения НДФЛ. Определяющее значение имеет срок нахождения квартиры в собственности налогоплательщика (супруги). По общему правилу, доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения, если она находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения, который по общему правилу составляет пять лет, а в отдельных случаях — три года. Поскольку квартира приобретена в 2020 году, а продажа планируется в 2024 году, срок владения составляет около 4 лет, что не превышает общего пятилетнего срока.
Юридически значимым обстоятельством является то, что недвижимость приобретена в период брака. В соответствии с семейным законодательством, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, несмотря на то, что квартира зарегистрирована только на жену, она является общим имуществом супругов. Этот факт может повлиять на расчет срока владения: в определенных ситуациях срок владения недвижимостью одним из супругов может исчисляться с момента приобретения имущества в общую собственность, а не с момента регистрации права на конкретного супруга. Кроме того, в контексте освобождения от налога при продаже жилья, учитывается и наличие в собственности налогоплательщика и членов его семьи (в данном случае супруга) иного жилого помещения. Поскольку у супруга в собственности имеется дом, приобретенный в том же году, квартира не является единственным жильем для семьи, что лишает супругу права на сокращенный трехлетний срок владения (который применяется при продаже единственного жилья).
Также значимым является вопрос о налоговых вычетах. Даже если обязанность уплатить налог возникнет, налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму имущественного налогового вычета (например, в фиксированном размере 1 млн рублей) или на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры. В данной ситуации, поскольку квартира приобретена в браке за счет общих средств, расходы на её покупку могут быть подтверждены документально, и оба супруга могут претендовать на их учет при налогообложении дохода, полученного одним из них.
Таким образом, центральными вопросами для анализа являются: определение минимального срока владения, достаточного для освобождения от налога, с учетом совместного характера собственности супругов; квалификация квартиры как единственного жилья семьи; а также возможность применения налоговых вычетов для уменьшения налоговой базы.
