Нужна ли лицензия и сертификация на продажу самодельных сигар из собственного табака, как зарегистрироваться (ИП или самозанятость) и куда обращаться — в налоговую или администрацию

Прежде всего, для начала легальной продажи собственноручно произведённых сигар и сигарилл необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок такой регистрации установлен Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ. В контексте имеется указание на то, что статья 22.1 этого закона определяет перечень документов, необходимых для регистрации физического лица в качестве ИП. В вашем случае регистрация обязательна, поскольку систематическое извлечение прибыли от продажи табачных изделий является предпринимательской деятельностью; без статуса ИП вы не сможете ни получить декларацию соответствия, ни уплачивать налоги. Относительно самозанятости (налог на профессиональный доход) в предоставленных нормах нет прямого регулирования, однако действующее законодательство прямо запрещает применение НПД к продаже подакцизных товаров (к которым относятся табачные изделия), поэтому вам следует регистрироваться именно как ИП.

Статья 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ устанавливает порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, включая перечень документов, необходимых для регистрации. Это полезно для ответа на вопрос 1 о требованиях к регистрации в качестве ИП.
— Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, ст. 22.1

После регистрации в качестве ИП ключевым требованием для вывода вашей продукции на рынок является обязательное подтверждение соответствия. Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014) устанавливает, что табачная продукция перед выпуском в обращение подлежит декларированию соответствия. Заявителем при этом может быть только зарегистрированное юридическое лицо или ИП, являющиеся изготовителем или продавцом. Вы как изготовитель должны будете подать декларацию о соответствии, причём согласно статье 39 регламента допускается декларирование на основе собственных доказательств (схемы 1д и 2д), что позволяет проводить испытания в собственной лаборатории при её наличии или в аккредитованной.

Статья 34: Табачная продукция перед выпуском в обращение на рынок подлежит подтверждению соответствия в форме декларирования соответствия. Статья 35: Заявителем может быть зарегистрированное юридическое лицо или ИП, являющиеся изготовителем или импортером (продавцом). Статья 39: Декларирование по схемам 1д и 2д осуществляется на основании собственных доказательств; испытания могут проводиться в собственной лаборатории или аккредитованной.
— Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), ст. 34, 35, 39

Оценка соответствия должна подтвердить, что ваши сигары и сигариллы соответствуют требованиям регламента, в том числе по ингредиентам и физико-химическим показателям. Само соответствие обеспечивается выполнением требований регламента непосредственно, а методы испытаний устанавливаются в стандартах, включённых в соответствующий перечень. Это означает, что вам необходимо будет определить, по каким методикам проводить испытания (например, по содержанию никотина, смолы и т.д.), используя стандарты из перечня к регламенту.

1. Соответствие табачной продукции настоящему техническому регламенту обеспечивается выполнением его требований непосредственно. 32. Методы исследований (испытаний) и измерений табачной продукции устанавливаются в стандартах, включенных в перечень стандартов, содержащих правила и методы исследований (испытаний) и измерений, в том числе правила отбора образцов, необходимые для применения и исполнения требований настоящего технического регламента и осуществления оценки соответствия продукции.
   — Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), п. 31–32

Прежде чем подавать декларацию, необходимо провести идентификацию вашей продукции, чтобы убедиться, что она относится к области применения регламента. Идентификация проводится по наименованию и характеризующим признакам, в том числе по компонентному составу – наличию табачного листа или других частей табачного растения. Поскольку вы делаете сигары из собственного листового табака, идентификация подтвердит, что это табачная продукция, и на неё распространяются все требования регламента.

1. Идентификацию табачной продукции в целях ее отнесения к области применения настоящего технического регламента проводят: изготовитель (уполномоченное изготовителем лицо), импортер (продавец); орган государства - члена Таможенного союза и Единого экономического пространства (далее - государство-член), ответственный за осуществление государственного контроля (надзора) за соблюдением требований настоящего технического регламента; иные заинтересованные лица. 6. Идентификация табачной продукции проводится по ее наименованию и (или) по характеризующим ее признакам, установленным в настоящем техническом регламенте. Признаками, характеризующими табачную продукцию, являются: компонентный состав (наличие табачного листа и (или) других частей табачного растения)
   — Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), п. 5–6

После успешного декларирования и до выпуска в обращение ваша продукция должна быть маркирована единым знаком обращения продукции на рынке ЕАЭС (EAC). Кроме того, на потребительскую упаковку необходимо нанести специальные (акцизные) марки, исключающие подделку, – это требование является обязательным для всей табачной продукции, реализуемой в России. Также на упаковку или лист-вкладыш наносится информация для потребителя, включая наименование вида табачного изделия, наименование продукции, сведения об изготовителе (ИП) и его адресе.

1. Табачная продукция, соответствующая требованиям настоящего технического регламента, а также требованиям других технических регламентов Таможенного союза, действие которых на нее распространяется, прошедшая процедуру оценки соответствия, должна иметь маркировку единым знаком обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза.
   — Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), п. 10

1. На потребительскую упаковку табачной продукции наносятся специальные (акцизные, учетно-контрольные или иные) марки, исключающие возможность их подделки и повторного использования (далее - марки). 19. Информация для потребителей табачных изделий наносится на потребительскую упаковку (лист-вкладыш) и должна содержать: а) наименование вида табачного изделия; б) наименование табачной продукции; в) наименование юридического лица, зарегистрированного на территории государства-члена, уполномоченного изготовителем на принятие претензий от потребителей, его местонахождение (страна и адрес, в том числе фактический) (в случае отсутствия такого лица указывается, что претензии от потребителей принимаются изготовителем данной табачной продукции, зарегистрированным на территории государства-члена).
   — Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), п. 18–19

Кроме того, после начала реализации вы обязаны ежегодно, не позднее 31 марта, представлять в уполномоченный орган в сфере здравоохранения отчёт о составе реализованных табачных изделий и выделяемых ими веществах по форме, утверждённой Евразийской экономической комиссией. Эта обязанность распространяется на изготовителей, контролирующие организации и импортёров.

1. Изготовитель, контролирующая организация и (или) импортер табачной продукции, реализуемой на территории государства-члена, обязаны ежегодно, не позднее последнего дня первого квартала года, следующего за отчетным календарным годом, представлять в уполномоченный орган государства-члена в сфере здравоохранения отчет, содержащий сведения о составе реализованных в течение отчетного календарного года табачных изделий и выделяемых ими веществах, по форме, утверждаемой Евразийской экономической комиссией.
   — Технический регламент Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014), п. 16

Что касается налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что табачные изделия (включая сигары и сигариллы) являются подакцизными товарами. Статья 181 НК РФ определяет общий перечень подакцизных товаров и отсылает для уточнения к статье 193 НК РФ, которая устанавливает конкретные ставки акцизов на сигары, сигариллы и другие виды табачной продукции. Следовательно, при реализации вам придётся исчислять и уплачивать акциз, а также подавать соответствующую налоговую декларацию. Послабления для производителей из собственного сырья (фермеров) в предоставленном контексте не предусмотрены – акциз распространяется на всю табачную продукцию, произведённую и реализованную на территории РФ, вне зависимости от происхождения сырья.

В отношении выбора системы налогообложения вы как ИП можете добровольно перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) в соответствии со статьёй 346.11 НК РФ. Применение УСН освобождает вас от уплаты НДФЛ с предпринимательских доходов и налога на имущество физических лиц, используемое в предпринимательской деятельности (за исключением объектов из перечня ст. 378.2 НК РФ). Однако важно помнить, что УСН не освобождает от уплаты акцизов — они уплачиваются в любом случае.

Статья 346.11 НК РФ устанавливает, что упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение УСН освобождает ИП от уплаты НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением отдельных видов доходов) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень по ст. 378.2). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются в соответствии с законодательством.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 346.11

Что касается возможности применения патентной системы налогообложения (ПСН), в предоставленных нормах она не упоминается. При этом патентная система может применяться только в отношении видов деятельности, прямо перечисленных в НК РФ и региональных законах, и производство (а также розничная торговля) табачными изделиями, как правило, не входит в закрытый перечень для ПСН, поэтому её использование для вашего бизнеса крайне маловероятно.

Розничная торговля табачной продукцией дополнительно ограничена Федеральным законом от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или никотинсодержащей продукции». Статья 19 этого закона устанавливает, что торговля возможна только в магазинах и павильонах, запрещена на ярмарках, выставках, дистанционным способом, а также через торговые автоматы. Это означает, что продавать ваши сигары и сигариллы с рук, на сельскохозяйственном рынке или через интернет напрямую потребителям нельзя – необходим стационарный торговый объект. Вы должны будете либо арендовать магазин (павильон), либо открыть собственный.

Статья 19 устанавливает ограничения на розничную торговлю табачной продукцией, включая требования к торговым объектам (магазины и павильоны), запрет на торговлю на ярмарках, выставках, дистанционным способом и т.д. Это полезно для ответа на вопрос о требованиях к месту продажи.
— Федеральный закон «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или никотинсодержащей продукции» от 23.02.2013 № 15-ФЗ, ст. 19

Таким образом, обращаться вам следует в первую очередь в налоговую инспекцию – для регистрации в качестве ИП и для постановки на учет как плательщика акцизов. Декларацию о соответствии вы будете регистрировать в аккредитованном органе по сертификации или через электронные реестры. Отдел торговли администрации может понадобиться для получения разрешения на размещение торгового объекта (если вы планируете открыть магазин или павильон), а также для соблюдения требований о минимальном расстоянии от образовательных учреждений. Лицензия на производство и продажу табачных изделий в предоставленном контексте не упоминается – действующее российское законодательство не требует лицензирования производства табачной продукции, но требует обязательного декларирования соответствия и уплаты акцизов.