Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Налоги ИП на УСН 6% при продаже права требования по договору цессии с убытком: доход 950 тыс., расход 1 млн, дата уступки (30.01) и дата оплаты (20.06)

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Включите в налоговую базу по УСН всю сумму 950 000 рублей, расходы на покупку права не учитывайте.
  2. 2
    Отразите доход в Книге учёта доходов и расходов датой фактического получения денег — 20 июня 2024 года.
  3. 3
    Рассчитайте авансовый платёж за полугодие 2024 года как 6% от всех доходов с 1 января по 30 июня 2024 года.
  4. 4
    Если 25 июля 2024 года — рабочий день; иначе перенос на ближайший понедельник (28 июля 2024 года): Уплатите авансовый платёж за полугодие не позднее 25 июля 2024 года (с учётом переноса на рабочий день).
  5. 5
    Подайте декларацию по УСН за 2024 год не позднее 25 апреля 2025 года, включив в неё этот доход.descriptionНалоговая декларация по УСН 2025
  6. 6
    Доплатите налог по итогам года за вычетом уплаченных авансовых платежей в срок до 25 апреля 2025 года.

Документы и доказательства

  • Договор цессии (уступка №2) от 30.01.2024 на 950 000 руб.
  • Платёжный документ (выписка по счёту) о поступлении 950 000 руб. 20.06.2024.
  • Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) за 2024 год.
  • Платёжное поручение об уплате авансового платежа по УСН за полугодие 2024 г.
  • Декларация по УСН за 2024 год (подаётся до 25.04.2025).

  • Сроки и риски

    • Подайте декларацию по УСН за 2024 год не позднее 25 апреля 2025 года, указав доход 950 000 рублей в общей сумме.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговая инспекция начнёт выездную проверку по сделкам цессии: Адвокат потребуется, если налоговая инспекция начнёт выездную проверку по сделкам цессии.
    • Если налоговый орган доначислит налог, пени и штраф за неуплату авансового платежа за полугодие 2024 года: Привлеките адвоката при доначислении налога, пеней и штрафа за неуплату авансового платежа за полугодие 2024 года.
    • Если у клиента есть иные доходы по УСН, и расчёт авансового платежа становится сложным: Консультация адвоката нужна, если у вас есть иные доходы по УСН, и расчёт авансового платежа становится сложным.

  • Расходы и госпошлина

    • Рассчитайте авансовый платёж за полугодие 2024 года как 6% от всех доходов за январь–июнь, включая 950 000 рублей.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В анализируемой ситуации индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы», совершил две последовательные операции по цессии: сначала 15 января 2024 года приобрёл право требования за 1 000 000 рублей, а затем 30 января 2024 года переуступил это же право другому лицу за 950 000 рублей. Фактическое поступление денег от конечного покупателя права состоялось 20 июня 2024 года. Ключевой особенностью является то, что уступка произведена с убытком: цена продажи (950 000 рублей) ниже цены покупки (1 000 000 рублей).

Правовая квалификация: данные операции представляют собой реализацию имущественного права (права требования) в рамках предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения по УСН с объектом «доходы» юридически значимым является факт получения дохода. Основной спорный момент — возможность учёта расходов на приобретение права требования при определении налоговой базы. Поскольку объектом налогообложения выбраны «доходы», а не «доходы минус расходы», законодательство не предусматривает уменьшение полученной выручки на сумму понесённых затрат (в том числе на покупку права). Следовательно, вся сумма, полученная от переуступки, подлежит включению в налоговую базу в полном объёме, независимо от того, что экономически предприниматель понёс убыток.

Второй значимый аспект — момент признания дохода. При УСН применяется кассовый метод: доходы признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Дата подписания договора цессии (30 января 2024 года) сама по себе не формирует доход до тех пор, пока не произошло фактическое получение оплаты. Таким образом, юридически значимым событием для налогового учёта является дата поступления денег от покупателя права — 20 июня 2024 года. До этой даты у ИП не возникает обязанности отразить доход в книге учёта доходов и расходов и, соответственно, исчислять с него налог.

Дополнительно следует обратить внимание на квалификацию самого договора цессии (уступка №2) как сделки, по условиям которой оплата была отсрочена или произведена не в момент подписания. Это не меняет кассового принципа признания доходов, но важно для определения отчётного периода, в котором доход будет отражён (полугодие 2024 года, а не первый квартал).

Согласно ст. 249 НК РФ, уступка права требования (цессия) признаётся реализацией имущественных прав, и доходом от такой реализации является полученная сумма. В вашей ситуации 30 января 2024 года вы реализовали право требования за 950 000 рублей — именно эта сумма и будет являться доходом от реализации. Поскольку вы применяете УСН с объектом «доходы» (ставка 6%), налоговое законодательство для этого объекта не предусматривает учёта расходов, в том числе затрат на приобретение реализованного права. Следовательно, уменьшить доход 950 000 рублей на сумму 1 000 000 рублей, уплаченную вами 15 января 2024 года по договору цессии (уступка №1), нельзя. Вся сумма 950 000 рублей облагается налогом по ставке 6%.

  1. Для целей настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ст. 249

Определение даты признания дохода при УСН регулируется ст. 346.17 НК РФ, которая устанавливает кассовый метод — доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Однако в предоставленном блоке «Контекст из НПА» эта норма отсутствует. Поскольку в вашем распоряжении нет текста ст. 346.17, её следует искать непосредственно в Налоговом кодексе РФ (часть вторая), глава 26.2. Исходя из общего принципа кассового метода для УСН, датой получения дохода от уступки права требования будет день фактического поступления денег на ваш расчётный счёт — 20 июня 2024 года, а не дата подписания договора цессии (30 января 2024 года). Это означает, что данный доход включается в налоговую базу того отчётного (налогового) периода, в котором деньги реально получены.

Срок уплаты налога по УСН: авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Поскольку доход в 950 000 рублей получен 20 июня 2024 года, он войдёт в налоговую базу за полугодие 2024 года (отчётный период — второй квартал). Авансовый платёж за полугодие необходимо уплатить не позднее 25 июля 2024 года. Сам налог по итогам налогового периода (2024 год) уплачивается не позднее 25 апреля 2025 года для ИП. Авансовый платёж за полугодие рассчитывается как 6% от суммы доходов, полученных нарастающим итогом с 1 января по 30 июня 2024 года (включая 950 000 рублей), за вычетом авансового платежа за первый квартал.

Индивидуальный предприниматель на УСН «доходы» при переуступке права требования, даже с убытком, обязан включить в налоговую базу всю сумму, полученную от покупателя. Расходы на приобретение этого права (1 000 000 р.) не уменьшают доход. Доход в размере 950 000 р. признается на дату фактического получения денежных средств — 20 июня 2024 года, поэтому он попадает в расчёт авансового платежа за полугодие, который необходимо уплатить не позднее 25 июля 2024 года.

Рекомендуемые действия

  • Отразите доход 950 000 рублей в Книге учёта доходов и расходов за второй квартал 2024 года на дату 20 июня 2024 года (фактическое поступление денег).
  • Рассчитайте авансовый платёж по УСН за полугодие 2024 года как 6% от общей суммы всех доходов, полученных с 1 января по 30 июня 2024 года (включая 950 000 рублей), и уменьшите на сумму авансового платежа, исчисленного за первый квартал.
  • Уплатите полученную сумму авансового платежа не позднее 28 июля 2024 года (с учётом переноса срока с 25 июля, выпадающего на четверг, на ближайший рабочий понедельник — актуальную дату уточните по производственному календарю).
  • Декларацию по УСН за 2024 год подайте не позднее 25 апреля 2025 года, где укажите этот доход в составе общей годовой суммы, и доплатите оставшуюся сумму налога с учётом всех уплаченных авансовых платежей.