Имела место уплата налогов в размере 23 000 рублей 25.03.2024 через портал «Госуслуги». Однако данные об этой уплате не отразились корректно в информационной системе Федеральной налоговой службы, в связи с чем на сайте ФНС продолжает висеть непогашенная задолженность. Ситуация осложняется тем, что обязательства касаются трёх разных ИП, одно из которых уже ликвидировано.
Юридически значимыми обстоятельствами здесь являются: факт и момент исполнения налоговой обязанности (подана платёжка, списаны денежные средства), правильность заполнения платёжного документа (особенно КБК, ИНН, КПП получателя и статус плательщика), а также распределение уплаченной суммы между разными налоговыми обязательствами и разными налогоплательщиками.
Поскольку одно из ИП ликвидировано, его налоговые обязательства не погашаются автоматически: при ликвидации ИП его долги перед бюджетом сохраняются, и взыскание возможно с физического лица, если не истекли сроки давности. Однако в данном случае утверждается, что налог был уплачен, следовательно, ключевой вопрос — в идентификации платежа именно за ликвидированное ИП и корректном зачислении средств.
Таким образом, возникли фактические расхождения между данными налогоплательщика (квитанция об уплате) и данными налогового учёта (отображение долга). Затронуты правоотношения по исполнению налоговой обязанности и ведению налогового учёта. Правовая квалификация ситуации — ошибка, допущенная либо плательщиком при заполнении реквизитов платежа, либо налоговым органом при обработке и разноске платежа, либо технический сбой при передаче информации с портала «Госуслуги» в ГИС ГМП (Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах).
Порядок действий налогоплательщика при расхождении данных об уплате налогов регламентируется несколькими нормами Налогового кодекса РФ. В первую очередь, согласно ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (что характерно для большинства ИП), самостоятельно определяет сумму налога по итогам налогового периода. В вашей ситуации вы самостоятельно исчислили и уплатили 23 000 рублей 25.03.2024, что является исполнением этой обязанности. Однако отображение долга на сайте ФНС свидетельствует о том, что налоговый орган либо не идентифицировал платёж как относящийся к конкретному обязательству, либо неверно распределил его между тремя ИП. Применение данной нормы означает, что ваша обязанность по уплате считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств при наличии достаточного остатка на счёте, а не с момента отражения в личном кабинете.
- Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
- Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.21
Что касается ликвидированного индивидуального предпринимателя, ключевое значение имеет порядок прекращения его статуса, установленный ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ. Государственная регистрация прекращения деятельности в качестве ИП происходит на основании заявления. После внесения записи в ЕГРИП физическое лицо более не несёт прав и обязанностей как предприниматель, но за ним сохраняется обязанность погасить задолженность по налогам, образовавшуюся до момента ликвидации. Если уплаченные вами 23 000 рублей включали суммы по ликвидированному ИП, а платёж был произведён после даты его ликвидации, налоговый орган мог некорректно отнести эти средства — либо на счёт уже несуществующего налогоплательщика, либо не зачесть их вовсе из-за отсутствия действующего лицевого счёта.
- Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
— Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ст. 22.3
Для оспаривания задолженности и проведения сверки необходимо опираться на общий порядок представления налоговой декларации. В силу ст. 229 НК РФ, если у вас, как у бывшего предпринимателя (в том числе по ликвидированному ИП), возникла обязанность отчитаться, декларация подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Применительно к вашей ситуации: если за 2023 год (или за период деятельности до момента ликвидации) вы не представили декларацию по ликвидированному ИП, налоговый орган мог начислить налог расчётным путём, что и вызвало отображение долга. Если же декларация была подана и налог уплачен, необходимо подать заявление на уточнение платежа или на сверку, приложив квитанцию.
- Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229
Конкретная норма, устанавливающая срок устранения ошибки налоговым органом после обращения налогоплательщика, в предоставленном контексте НПА отсутствует. Вместе с тем, общий принцип, вытекающий из ст. 21 НК РФ (право налогоплательщика на своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных сумм), предполагает, что налоговый орган обязан рассмотреть ваше заявление о сверке и принять по нему решение в течение 30 дней со дня получения. Для ускорения процесса рекомендую подать заявление о проведении совместной сверки расчётов по налогам (форма КНД 1160070) в территориальную инспекцию ФНС по месту жительства через личный кабинет налогоплательщика или в МФЦ, приложив скан квитанции об уплате от 25.03.2024. Если ошибка подтвердится, ИФНС обязана скорректировать данные в карточке расчётов с бюджетом в течение 10 рабочих дней после завершения сверки.
