В данной ситуации у пользователя возник спор с органами социальной защиты (Социальным фондом России) по поводу учета денежных средств, полученных от продажи жилого дома (недвижимости) за 2,3 млн рублей, при расчете среднедушевого дохода семьи для назначения единого пособия на детей (ежемесячной выплаты в связи с рождением и воспитанием ребенка).
Фактически произошло следующее: пользователь (заявитель) совершил сделку по отчуждению имущества, в результате которой получил единовременный доход. Этот доход был задекларирован в установленном порядке (подана налоговая декларация 3-НДФЛ), и с него был уплачен налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Сейчас при проверке права на пособие орган социальной защиты учитывает всю эту сумму (2,3 млн рублей) в качестве дохода семьи за расчетный период.
Пользователь полагает, что поскольку сделка была разовой, такой доход не может быть приравнен к регулярным поступлениям (заработная плата, пенсия) и не должен влиять на право получения пособия. Однако с правовой точки зрения здесь затронуты правоотношения по социальному обеспечению, а именно — порядок определения нуждаемости семьи. Основной вопрос заключается не в статусе дохода (разовый или периодический), а в его правовой квалификации: относится ли сумма, полученная от продажи дома, к доходам семьи, учитываемым при расчете среднедушевого дохода.
Юридически значимыми обстоятельствами здесь являются: факт продажи недвижимости в расчетном периоде, сумма полученных средств, подавлена ли налоговая декларация (что подтверждает легальность и признание дохода), а также основания учета или неучета таких сумм в составе доходов семьи применительно к правилам назначения единого пособия. Ключевой момент — не то, что доход получен единовременно, а то, предусматривает ли закон исключение для таких сумм (например, вычет фактически понесенных расходов или учет только части дохода, превышающей пороговое значение).
Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, доходы от продажи недвижимости прямо не освобождены от налогообложения — если только они не подпадают под специальные исключения (например, при владении имуществом более предельного срока). В рассматриваемой ситуации пользователь продал дом за 2,3 млн рублей, самостоятельно подал декларацию и уплатил налог. Это означает, что доход от продажи не вошел в закрытый перечень не облагаемых налогом доходов, установленный данной статьей, и, следовательно, для целей налогового законодательства он признается облагаемым доходом. Однако факт уплаты налога сам по себе не определяет порядок учета этого дохода при назначении единого пособия — налоговые нормы регулируют лишь фискальные обязательства, а не правила расчета среднедушевого дохода семьи для целей социального обеспечения.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)...
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 217
Применительно к единому пособию, порядок учета доходов от продажи имущества регулируется не НК РФ, а специальными подзаконными актами, принятыми во исполнение Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Статья 1 этого закона, имеющаяся в контексте, устанавливает лишь сферу действия закона по кругу лиц — она подтверждает, что пользователь как гражданин РФ подпадает под его действие, но не содержит правил о том, какие именно доходы учитываются при расчете пособия. Поэтому для ответа на вопрос, учитывается ли сумма от продажи дома (2,3 млн рублей) как доход, необходимо обратиться к иным нормативным правовым актам, которые не приведены в исходном контексте.
Ключевым документом, определяющим перечень доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи для назначения единого пособия, является Постановление Правительства РФ от 28.12.2022 № 2338 «Об утверждении перечня видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи...» (для пособия, введенного с 2023 года). В нем, как правило, доходы от реализации недвижимого имущества включаются в состав учитываемого дохода за расчетный период, если они получены в денежной форме. Сам по себе разовый характер сделки не исключает такой доход из расчета — пособие назначается исходя из совокупного дохода семьи за 12 месяцев, а не из его регулярности. Следовательно, при отсутствии в контексте соответствующей нормы, следует предположить, что доход от продажи дома будет учтен органами социальной защиты, если он превышает установленный законодательством лимит (обычно он не вычитается, а суммируется с другими доходами). Факт уплаты налога с этой суммы не меняет ее квалификацию как дохода для целей социального обеспечения, поскольку налоговое и социальное законодательство имеют разные цели и критерии учета.
