Пользователь систематически получает доход от реализации товаров (или услуг) через платформу Fanpay. Ежемесячный оборот средств на его банковской карте превышает 1 млн рублей, что в годовом исчислении составляет более 12 млн рублей. При этом налоги уплачиваются в режиме «Налог на профессиональный доход» (самозанятость), но с очевидным нарушением: суммарный доход уже превысил установленный законом годовой лимит в 2,4 млн рублей, после которого применение данного налогового режима не допускается. Кроме того, выручка проходит через карту Сбербанка без выдачи чеков на все суммы — это прямое нарушение правил расчётов для самозанятых, которые обязаны формировать чек в приложении «Мой налог» при каждом получении дохода.
С точки зрения налогового законодательства, юридически значимыми являются два факта: превышение порога доходов (что автоматически лишает права на режим НПД) и неполная фиксация выручки чеками. Это может быть квалифицировано как ведение деятельности без надлежащей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (поскольку режим самозанятости уже неприменим) и как неполная уплата налогов в бюджет. Если реальный доход за год (более 12 млн рублей) значительно превышает 2,4 млн, разница между уплаченными 4-6% и полной суммой налога по УСН или НДФЛ (плюс страховые взносы) будет существенной. Это формирует состав правонарушения — уклонение от уплаты налогов или сборов.
Что касается «незаконного предпринимательства», то в данной ситуации ключевым является не только превышение лимита по самозанятости, но и масштаб деятельности. Оборот более 1 млн рублей в месяц и систематическое извлечение прибыли указывают на предпринимательскую деятельность, которая без регистрации ИП или образования юридического лица (с учётом утраты права на НПД) является незаконной. Уголовная ответственность по статье 171 УК РФ наступает при крупном ущербе или извлечении дохода в крупном размере (свыше 2,25 млн рублей), что в данной ситуации уже имеет место. Также возможна административная ответственность.
В отношении девушки пользователя, которая работает в Роспотребнадзоре, возникает ситуация, связанная с конфликтом интересов. После заключения брака она будет обязана декларировать не только свои, но и доходы супруга в рамках антикоррупционного законодательства. Если её служебные обязанности (контроль и надзор в сфере защиты прав потребителей, санитарно-эпидемиологического благополучия) хотя бы потенциально пересекаются с видом деятельности мужа (торговля через онлайн-площадку), это создаёт личную заинтересованность, которая может повлиять на надлежащее исполнение ею должностных обязанностей. Кроме того, указание в декларации доходов, полученных от незарегистрированной предпринимательской деятельности (или не в полном объёме учтённых), само по себе может привлечь внимание контролирующих органов и послужить основанием для проверок в отношении обоих.
В первую очередь необходимо оценить соблюдение условий специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно пункту 8 части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками не признаются лица, у которых доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Поскольку ваш годовой доход превышает эту сумму, вы утрачиваете право на применение режима самозанятости с момента превышения. Это означает, что вся деятельность после превышения лимита должна облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения или по УСН, а уплата 4-6% как самозанятым после превышения лимита является некорректной.
- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 4
В связи с утратой права на режим НПД возникает вопрос о квалификации деятельности. Если вы не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), то при обороте более 1 млн рублей в месяц деятельность может быть признана незаконным предпринимательством. Статья 171 УК РФ устанавливает ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб или сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Ваш годовой доход значительно превышает 2,4 млн рублей, что может образовывать крупный размер (свыше 2,25 млн руб. согласно примечанию к статье 171 УК), даже если ущерб государству не причинён, сам доход от незаконной деятельности может быть квалифицирован как криминальный. Ситуация усугубляется тем, что вы продолжаете получать доход после превышения лимита без регистрации ИП, что является прямым нарушением.
Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии … если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству … наказывается штрафом … либо обязательными работами … либо арестом …
— Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 171
Невыдача чеков при расчётах в рамках режима самозанятости также влечёт ответственность. Хотя самозанятые не применяют контрольно-кассовую технику в обычном порядке, они обязаны выдавать чеки через приложение «Мой налог» при каждом расчёте. Статья 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязывает пользователя выдать кассовый чек (в том числе в электронной форме) при осуществлении расчётов. Статья 14.5 КоАП РФ предусматривает за неприменение ККТ (в данном контексте – за невыдачу чека) предупреждение или штраф, причём при сумме расчётов без чека 1 млн рублей и более возможно более строгое наказание. Поскольку вы не выдаёте чеки на все суммы, а ваши обороты превышают 1 млн рублей в месяц, риск привлечения к административной ответственности по ч. 2 или ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ высок.
Статья 1.2. Сфера и правила применения контрольно-кассовой техники. 1. Контрольно-кассовая техника… применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов… 2. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или)… направить кассовый чек… в электронной форме покупателю (клиенту)…
— Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», ст. 1.2
Налоговые последствия превышения лимита и неуплаты налогов в полном объёме могут быть квалифицированы как уклонение от уплаты налогов физическим лицом. Статья 198 УК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации или включение заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере (свыше 2,7 млн рублей за три года). Поскольку ваш годовой доход превышает 2,4 млн рублей, а налог уплачен лишь в минимальном размере как самозанятым, а не с учётом реального налогового режима, сумма недоимки (при пересчёте по общей системе – НДФЛ 13% или по УСН) может достигнуть крупного размера. Примечание 3 к статье 198 УК предусматривает освобождение от ответственности при полном погашении недоимки, пеней и штрафа, поэтому вам необходимо срочно урегулировать этот вопрос.
Статья 198 УК РФ устанавливает ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или включения заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (свыше 2,7 млн руб. за три года) или особо крупном размере (свыше 13,5 млн руб. за три года). Примечание 3 предусматривает освобождение от ответственности при полной уплате недоимки и пеней.
— Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 198
Что касается возможного конфликта интересов вашей будущей супруги как сотрудника Роспотребнадзора, эта ситуация регулируется Федеральным законом № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» и Федеральным законом № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации». Ваша девушка, будучи государственной гражданской служащей (если работает в территориальном органе Роспотребнадзора), обязана принимать меры по предотвращению конфликта интересов. Конфликт интересов возникает, если её личная заинтересованность (возможность получения доходов лицами, состоящими с ней в близком родстве, в том числе супругом) влияет или может повлиять на надлежащее исполнение ею должностных обязанностей. После заключения брака вы станете её супругом, и ваши доходы будут для неё личной заинтересованностью. Если её работа связана с контролем за деятельностью онлайн-площадок, защитой прав потребителей или выдачей разрешений, может возникнуть ситуация, когда она будет обязана уведомить представителя нанимателя о возникновении личной заинтересованности. Вам необходимо оценить её фактические служебные обязанности.
Статья 19. Урегулирование конфликта интересов на гражданской службе
- Для целей настоящего Федерального закона используется понятие "конфликт интересов", установленное частью 1 статьи 10 Федерального закона от 25 декабря 2008 года N 273-ФЗ "О противодействии коррупции".
- Случаи возникновения у гражданского служащего личной заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, предотвращаются в целях недопущения причинения вреда законным интересам граждан, организаций, общества, субъекта Российской Федерации или Российской Федерации.
- Для целей настоящего Федерального закона используется понятие "личная заинтересованность", установленное частью 2 статьи 10 Федерального закона от 25 декабря 2008 года N 273-ФЗ "О противодействии коррупции".
— Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», ст. 19
Статья 10. Конфликт интересов. 1. Под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) лица, замещающего должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов, влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных (служебных) обязанностей. 2. Под личной заинтересованностью понимается возможность получения доходов в виде денег, иного имущества… лицом, указанным в части 1 настоящей статьи, и (или) состоящими с ним в близком родстве или свойстве лицами (родителями, супругами, детьми…).
— Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», ст. 10
Статья 11. Порядок предотвращения и урегулирования конфликта интересов. 1. Лицо, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, обязано принимать меры по недопущению любой возможности возникновения конфликта интересов. 2. Лицо, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, обязано уведомить представителя нанимателя (работодателя)…
— Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», ст. 11
Таким образом, вы находитесь в зоне высокого налогового и административного риска, а брак с сотрудником Роспотребнадзора создаёт обязанность по уведомлению о конфликте интересов. Для минимизации последствий необходимо срочно: (1) зарегистрироваться в качестве ИП, (2) уточнить режим налогообложения (УСН или общая система) и подать уточнённые декларации с доплатой налогов и пеней, (3) начать выдавать чеды через приложение «Мой налог» (до момента утраты статуса самозанятого) либо после регистрации ИП – применять ККТ, (4) после заключения брака вашей супруге – подать уведомление о личной заинтересованности в установленном порядке.
