Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 207
Перейдем к ключевому моменту — возможности резидента получать средства на свой зарубежный счет. В соответствии со ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии счетов в банках за пределами РФ, а также о движении средств по ним (если это предусмотрено). Сама по себе операция по зачислению валютных средств на зарубежный счет резидента от нерезидента не запрещена, но она должна соответствовать требованиям к таким счетам. Если счет получателя зарегистрирован (уведомление подано) и операция не подпадает под специальные запреты (например, введенные указами Президента в 2022 году — хотя их текст не приведен в контексте), то юридических препятствий для зачисления нет. В противном случае нарушение порядка открытия и ведения счета влечет ответственность.
Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличны...
— Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 12
Теперь оценим необходимость декларирования и налоговые последствия для получателя. Вопрос о том, является ли для резидента зачисление денег от нерезидента доходом, решается по нормам Налогового кодекса. Согласно ст. 208 НК РФ (отсутствует в контексте, но является базовой), средства, полученные в дар от физического лица, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (ст. 217 НК РФ). Если получатель — ваш родственник (например, родитель, ребенок, супруг), то НДФЛ платить не нужно и подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не требуется, кроме случая, когда доход облагается, но даже в этом случае обязанность декларирования наступает по правилам ст. 229 НК РФ. В контексте дана только часть 1 ст. 229, которая отсылает к ст. 227, 227.1 и 228 — к получателю подарка от родственника-нерезидента эти статьи не относятся.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229
Наконец, разберем санкции за возможные нарушения. Статья 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за незаконные валютные операции. Под ними понимаются операции, запрещенные валютным законодательством или совершенные с его нарушением.
Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым прои...
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 15.25
Риск для резидента-получателя возникает, если он не выполнил обязанность по уведомлению налогового органа об открытии счета (штраф по ч. 2 ст. 15.25) или если операция признана незаконной. Однако сам факт перевода от нерезидента на зарубежный счет резидента не является незаконной валютной операцией, если она соответствует общим принципам (не направлена на обход запретов, не нарушает лицензирование). Что касается ст. 19 (репатриация), она регулирует обязанность резидентов получить на свои счета в РФ валютную выручку по внешнеторговым контрактам — к вашему личному переводу она не имеет отношения. Требования об обязательной продаже валютной выручки (ст. 19) к личным переводам между физическими лицами также не применяются, так как выручка — это доход от экспорта, а не дарение.
Таким образом, основное правовое бремя лежит на резиденте-получателе: он должен иметь корректно зарегистрированный в ФНС счет и не нарушить порядок его использования. Для вас как нерезидента риски минимальны, так как вы не являетесь субъектом обязанностей по ст. 12 и ст. 19 173-ФЗ в данном контексте. Декларировать операцию не нужно, если только не возникнет обязанность по уплате НДФЛ (что маловероятно при родственных отношениях). Единственный риск — если операция будет подпадать под временные ограничения Центробанка РФ (например, на переводы из РФ за рубеж), но, повторюсь, в представленном контексте таких норм нет, и операция происходит между счетами, оба из которых находятся за пределами РФ.
