Ситуация связана с отчуждением недвижимости (квартиры), приобретенной дочерью, в пользу отца на безвозмездной основе (дарение). Юридически значимым обстоятельством является то, что дочь ранее реализовала свое право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с покупкой этой квартиры, но не исчерпала его полностью из-за отсутствия облагаемых доходов. Сейчас она планирует передать право собственности на ту же квартиру отцу.
Основное правоотношение, затронутое в данном вопросе, — это имущественный налоговый вычет, предоставляемый государством при приобретении жилья. Вычет носит строго личный характер и привязан к конкретному налогоплательщику, осуществившему расходы на покупку. Ключевая правовая коллизия заключается в том, что после смены собственника квартиры (в результате дарения) новый владелец (отец) не нес расходов на её приобретение — квартира получена им безвозмездно. Соответственно, для отца не возникает правового основания для получения вычета, так как расходами на покупку для него является не уплаченная цена, а сам факт дарения.
Также юридически значимо, что сделка оформляется между близкими родственниками (отец и дочь). Это обстоятельство влияет на налоговые последствия для сторон (освобождение от налога с подарка для родственников), но не влияет на механизм перехода права на вычет — последний остается строго персонифицированным. Наличие или отсутствие родства не изменяет правила, по которому вычет «привязан» к тому, кто фактически потратил деньги на покупку.
Отдельно стоит оценить существо вопроса отца о возможности «передать» право на вычет через договор купли-продажи. В данной ситуации дочь, продавая квартиру отцу, формально создает у него основания для получения вычета (как у покупателя, понесшего расходы). Однако сама по себе смена правовой формы сделки с дарения на куплю-продажу не автоматически решает проблему: остаток вычета дочери при этом не переходит к отцу — для отца это будет самостоятельное право, которое он может реализовать только при соблюдении всех условий для нового вычета (включая лимит и отсутствие факта использования его ранее). Кроме того, в такой сделке возникает вопрос о ее экономической обоснованности и налоговых рисках, если стороны не преследуют реальную цель передачи денег за квартиру (например, если фактически она дарится, но оформляется как продажа для получения вычета).
Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, который фактически понёс расходы на приобретение жилья. В описанной ситуации дочь купила квартиру несколько лет назад — именно она является налогоплательщиком, понёсшим расходы, и именно ей предоставлено право на получение вычета. Отец, не участвуя в расходах на покупку, не может претендовать на вычет, равно как и на «остаток» неиспользованного вычета дочери, поскольку вычет носит строго персонифицированный характер и неотчуждаем. Дарение квартиры отцом дочери не меняет экономической сути: отец не становится лицом, понесшим расходы на приобретение, а значит, право на вычет у него не возникает.
- В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее лик
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 220
При дарении квартиры между близкими родственниками (отцом и дочерью) одаряемый освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц в силу статьи 217 Налогового кодекса. В данном контексте это означает лишь то, что у отца не возникает обязанности уплатить НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества. Однако эта норма никак не влияет на возможность получить имущественный вычет — она регулирует только налогообложение дохода одаряемого, а не переход права на вычет.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда , причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 217
Статья 214.10 Налогового кодекса устанавливает особенности определения налоговой базы при получении недвижимости в дарение, но регулирует исключительно случаи, когда даритель и одаряемый не являются близкими родственниками — тогда одаряемый должен уплатить налог с рыночной стоимости подарка. Поскольку дочь и отец — близкие родственники, эта норма к ситуации не применяется, и одаряемый налог не платит. Никаких исключений, позволяющих передать право на неиспользованный вычет дарителя к одаряемому, данная статья не содержит.
- Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. КонсультантПлюс: примечание. П. 2 ст. 214.10 признан частично не соответствующим Конституции РФ ( Постановление КС РФ от 15.01.2026 N 1-П). О правовом регулировании до внесения изменений см. п. 2 Постановления.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 214.10
Таким образом, все проанализированные нормы из представленного контекста однозначно свидетельствуют: право на неиспользованный имущественный вычет дочери при дарении квартиры отцу не переходит ни при каких условиях, в том числе между близкими родственниками. Исключения из этого правила в Налоговом кодексе отсутствуют. Отец может получить собственный имущественный вычет только в том случае, если он сам приобретёт квартиру у дочери по возмездной сделке (купля-продажа), понесёт расходы и будет соответствовать всем условиям статьи 220. При этом остаток вычета дочери к нему не «перейдёт» — это будет самостоятельное право отца на вычет по новому приобретению. Сама же дочь после дарения сохраняет право на дополучение оставшегося вычета, если у неё в будущем появятся доходы, облагаемые НДФЛ, поскольку право на вычет по расходам на приобретение квартиры не зависит от того, остаётся ли квартира в её собственности.
