Вопрос

Продажа оборудования после закрытия ИП: нужно ли платить НДФЛ 13%, если цена продажи ниже покупной?

Добрый день! В январе 2024 года я закрыл ИП на УСН 15%. Хочу сейчас продать оборудование, которое купил ещё как ИП более 10 лет назад. Документы на покупку сохранились. Продаю его как физлицо, покупатель тоже физлицо. Но цена продажи ниже той, что я за него заплатил. Подскажите, обязан ли я заплатить НДФЛ 13% в таком случае? Вроде бы и прибыли нет, а по закону не знаю. Заранее спасибо.

Вопрос №90028Ответы: 1

17.07.2026

Нейроадвокат

07:0317.07.2026

Налоговые нарушения и споры Нужен документ

Анализируемая ситуация касается налогообложения дохода, полученного физическим лицом после прекращения статуса индивидуального предпринимателя, от продажи имущества, которое ранее приобреталось и использовалось в предпринимательской деятельности. Ключевой особенностью является то, что на момент продажи продавец уже утратил статус ИП, то есть выступает как обычное физическое лицо, а приобретенное имущество (оборудование) перестало использоваться в предпринимательских целях после закрытия бизнеса.

Юридически значимыми обстоятельствами здесь выступают: прекращение статуса ИП до момента продажи; фактическое использование имущества в период предпринимательской деятельности; длительный срок владения (более 10 лет); факт продажи по цене ниже первоначальной стоимости приобретения; а также цель сделки (разовая продажа личного имущества, а не систематическая деятельность). С точки зрения правовой квалификации, полученный доход от продажи оборудования подпадает под регулирование налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так как продавец действует как физлицо.

Основной вопрос сводится к тому, как квалифицировать данный доход: облагается ли он НДФЛ в полном объеме или же продавец вправе учесть документально подтвержденные расходы на приобретение, понесенные еще в статусе ИП. При этом отсутствие прибыли (продажа ниже цены покупки) создает коллизию: формально доход есть, но экономической выгоды нет. Также значимым является вопрос о возможности применения освобождения от налогообложения в связи с длительным сроком владения имуществом, особенно с учетом того, что это имущество использовалось в коммерческих целях, а не как личное, бытовое или жилое.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиком. В вашем случае продажа оборудования физическим лицом (даже после прекращения статуса ИП) порождает доход, который по общему правилу подлежит налогообложению НДФЛ. Тот факт, что цена продажи ниже цены покупки, не отменяет самого факта получения дохода — налог исчисляется с полученной суммы, а не с прибыли, если не заявить вычет, уменьшающий налоговую базу.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 209

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, а налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Для продажи имущества налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (например, имущественного вычета или документально подтверждённых расходов). В вашей ситуации, продавая оборудование как физическое лицо, вы вправе уменьшить полученный доход на расходы по его приобретению, понесённые ранее в статусе ИП — это прямо не следует из приведённого контекста, но является общеустановленным правилом (ст. 220 НК РФ, отсутствующая в контексте). Однако в рамках данного анализа контекст не содержит норм, позволяющих учесть расходы, поэтому без заявления соответствующего вычета налоговая база будет равна полной сумме дохода от продажи.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах... 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 210

Статья 228 НК РФ прямо относит доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, к доходам, налог по которым исчисляется и уплачивается самим налогоплательщиком. При этом сделана оговорка: исключение составляют случаи, предусмотренные п. 17.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от налога при владении имуществом более трёх или пяти лет). Контекст не содержит полного текста п. 17.1 ст. 217, поэтому его содержание невозможно применить непосредственно. Вместе с тем из общедоступной правовой позиции следует, что освобождение по п. 17.1 ст. 217 не распространяется на имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Поскольку ваше оборудование приобреталось и использовалось в бизнесе, освобождение не действует, и трёхлетний или пятилетний срок владения (а у вас более 10 лет) не освобождает от налогообложения. Кроме того, если бы вы продавали оборудование как физическое лицо без предпринимательского использования, то при сроке владения более 3 лет (для движимого имущества) доход мог бы не облагаться, но в ваших обстоятельствах предпринимательское использование перекрывает эту льготу.

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 228

В соответствии со ст. 229 НК РФ вы как физическое лицо, получившее доход от продажи имущества (и не освобождённое от налогообложения), обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи. В декларации необходимо указать полученный доход и, что принципиально важно, заявить имущественный вычет в размере документально подтверждённых расходов на приобретение оборудования. Если вы заявите расходы в сумме, равной или превышающей доход, налоговая база будет равна нулю, и налог платить не придётся. Однако сама обязанность подать декларацию сохраняется — её непредставление влечёт ответственность (штраф по ст. 119 НК РФ). При продаже в 2024 году декларацию нужно подать до 30 апреля 2025 года, а налог уплатить до 15 июля 2025 года.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229

Таким образом, на основании приведённых норм вы обязаны уплатить НДФЛ 13% с суммы, полученной от продажи оборудования, если не заявите в декларации расходы на его приобретение. Поскольку цена продажи ниже цены покупки, при подтверждении расходов налоговая база будет равна нулю, и налог платить не придётся, но декларацию подать необходимо.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение

Обязанность по уплате НДФЛ при продаже оборудования не возникает, так как цена продажи ниже документально подтверждённых расходов на его приобретение. При заявлении в налоговой декларации имущественного вычета в сумме фактических затрат налоговая база будет равна нулю, и налог к уплате составит 0 рублей.

Освобождение от налогообложения по сроку владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) не применяется, поскольку оборудование ранее использовалось в предпринимательской деятельности, что прямо исключает данную льготу. Тем не менее это не влечёт обязанности платить налог при отсутствии экономической выгоды (превышения дохода над расходами).

Подать декларацию 3-НДФЛ необходимо в любом случае — её непредставление является самостоятельным нарушением и влечёт штраф независимо от нулевой суммы налога.

Документы и доказательства

Договор купли-продажи оборудования, заключённый с покупателем в 2024 году.
Документы, подтверждающие факт оплаты покупателем (расписка, платёжное поручение, выписка по банковскому счёту).
Договор купли-продажи или иной документ, по которому вы приобретали оборудование более 10 лет назад в статусе ИП.
Платёжные документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение (квитанции, платёжные поручения, выписки по расчётному счёту ИП).
Справка из ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП в январе 2024 года (для подтверждения статуса на момент сделки).

Сроки и риски

Декларацию за 2024 год необходимо подать до 30 апреля 2025 года. Сумму налога, если бы она возникла, следовало бы уплатить до 15 июля 2025 года.
Неподача декларации в срок влечёт штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей. При нулевой сумме налога к уплате штраф составит минимальные 1 000 рублей, если декларацию не сдать вовремя.
Основной риск — непринятие налоговым органом расходов, понесённых в период ИП, в качестве вычета при продаже как физическим лицом. Если инспекция исключит эти расходы, будет доначислен НДФЛ со всей суммы продажи, пени и штраф. Для минимизации такого риска убедитесь, что документы на покупку оформлены на вас (даже в статусе ИП) и связь оборудования с предпринимательской деятельностью очевидна.

Когда нужен адвокат

Если документы на приобретение оборудования утрачены или оформлены ненадлежащим образом, и налоговый орган может оспорить право на вычет — потребуется профессиональная защита для сбора косвенных доказательств и обоснования расходов.
В случае получения акта налоговой проверки с доначислением налога из-за отказа в учёте расходов — адвокат поможет подготовить возражения и представить интересы в инспекции или суде.
Если возникают сомнения в правильности заполнения декларации при совмещении разных вычетов или наличии других доходов за 2024 год — консультация адвоката позволит избежать ошибок и штрафов.
При угрозе привлечения к ответственности за непредпринимательский доход, если налоговый орган попытается переквалифицировать сделку в предпринимательскую деятельность и доначислить налоги по иным основаниям.