Могу ли я зарегистрировать самозанятость на мужа, но фактически работать сама и получать доход, чтобы платить налог 4% или 6%?

В данной ситуации прослеживается намерение зарегистрировать плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) на имя мужа при фактическом оказании услуг самой пользовательницей. Пользовательница уже закрыла свою самозанятость, открыв ИП в иной сфере, и теперь хочет вернуться к льготному режиму налогообложения через третье лицо.

Юридически значимым является то, что налог на профессиональный доход (НПД) является личным специальным налоговым режимом. Он применяется исключительно тем физическим лицом, которое зарегистрировано в качестве плательщика НПД. Обязательным условием применения этого режима является самостоятельное оказание услуг самим зарегистрированным лицом. Если фактическим исполнителем услуг является другое лицо (в данном случае пользовательница), а не зарегистрированный плательщик (её муж), то налоговая база формируется фиктивно, и возникает несоответствие между формальным статусом и реальной деятельностью.

Затронуты правоотношения, связанные с соблюдением условий применения специального налогового режима (НПД), а также общие налоговые обязанности по исчислению и уплате налогов на доходы физических лиц. Поскольку пользовательница уже имеет статус ИП, она не вправе одновременно применять НПД (это прямо запрещено законом), что и послужило причиной её действий. Сам по себе факт работы через зарегистрированного на мужа самозанятого, при том что муж не оказывает услуги и не участвует в деле, создаёт риск переквалификации полученных доходов. С точки зрения налогового контроля это может быть оценено как получение дохода, не задекларированного самой пользовательницей (как ИП или как физическое лицо, обязанное уплачивать НДФЛ).

Ключевой юридически значимый аспект — это фактическое осуществление деятельности одним лицом с использованием налогового статуса другого лица. Такая схема затрагивает нормы о недопустимости злоупотребления правом в налоговых отношениях и может быть квалифицирована как умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (статус плательщика, источник дохода). Кроме того, получение выручки напрямую пользовательницей (от клиентов на свои карты или в свой кошелёк) при регистрации самозанятости на мужа создаёт расхождение между формальным учётом дохода и реальным движением средств. Вопрос оформления доверенности или агентского договора также важен, но он не снимает противоречия с сутью налогового режима, который требует, чтобы доход получало именно то лицо, которое оказывает услугу. Агентский договор, если он будет заключён, может изменить правовую природу отношений, но в этом случае доход будет получать муж (как агент), а пользовательница останется ИП, что вновь приведёт к нарушению условий применения НПД мужем (он будет считаться посредником, что для самозанятых также ограничено).

Для оценки законности предлагаемой схемы необходимо последовательно проанализировать нормы, регулирующие применение налога на профессиональный доход (НПД), и сопоставить их с фактическими обстоятельствами: регистрация самозанятости на мужа, при том что все услуги фактически оказывает пользователь, а доходы получает она.

Правом на применение НПД обладают физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, при условии, что деятельность ведется на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент. Однако из общего смысла закона следует, что плательщиком НПД может быть только то лицо, которое лично получает доход от своей профессиональной деятельности. В данном случае муж не ведет деятельность в сфере услуг, не оказывает их и не получает доход от клиентов. Формально муж может зарегистрироваться как самозанятый (как любое физическое лицо), но условие «местом ведения деятельности является территория» (ст. 2) должно соблюдаться именно в отношении его фактических действий. Поскольку деятельность ведет не муж, а пользователь, его регистрация будет фиктивной – фактические основания для применения режима отсутствуют.

Регистрация самозанятости на мужа при фактическом оказании услуг Вами является незаконной. Такая схема будет квалифицирована налоговым органом как фиктивный документооборот и искажение сведений о реальном получателе дохода. Это влечёт доначисление налогов к уплате по Вашему ИП (или НДФЛ), привлечение мужа к ответственности за неосновательное применение льготного режима и прямые риски уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов.

Рекомендуемые действия

• Прекратить использование статуса мужа для выставления чеков и приёма оплаты от Ваших клиентов через приложение «Мой налог», а также перестать принимать деньги на его счета, привязанные к самозанятости.
• Вести деятельность исключительно от своего имени в законном правовом поле: либо в рамках уже открытого ИП, либо, если это допустимо сферой услуг, прекратить текущий ИП и заново зарегистрироваться как самозанятая лично (это потребует предварительного снятия с учёта ИП).
• При невозможности закрытия ИП — уплачивать налоги со всех получаемых доходов в соответствии с налоговым режимом Вашего ИП, оформляя поступление средств на Ваш расчётный счёт, открытый предпринимателю.
• Никакие доверенности, агентские договоры или договоры поручения не легализуют схему, а лишь создадут дополнительные доказательства её фиктивности; откажитесь от их оформления для текущих операций.

Документы и доказательства

• Поскольку муж фактически услуг не оказывает, любые создаваемые им документы (чеки, акты) будут содержать заведомо ложные сведения о лице-исполнителе, что является письменным доказательством умысла при контрольных мероприятиях налоговой службы.
• Выписки по Вашим личным банковским картам и счетам, на которые поступают деньги за услуги, станут прямым доказательством получения дохода именно Вами, а не мужем.
• Переписка с клиентами, в которой Вы обсуждаете детали заказа, подтвердит вашу роль как реального исполнителя и бенефициара.

Денежные требования

• Налоговый орган доначислит Вам как ИП (или физическому лицу) все налоги, которые Вы должны были заплатить в рамках своего режима налогообложения (или НДФЛ 13% вместо 4–6% НПД), за весь проверяемый период (три года).
• Будет начислена пеня в размере 1/300 (1/150 по истечении срока исполнения требования) ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
• К сумме доначисленного налога применяется штраф в размере 40% от неуплаченной суммы (по пункту 3 статьи 122 НК РФ за умышленную неуплату).

Сроки и риски

• Глубина налоговой проверки в случае выездной ревизии может охватывать три календарных года, непосредственно предшествовавших году вынесения решения о проверке.
• Контроль расходятся не мгновенно, но выявляется системно: анализируется движение средств по счетам физического лица — самозанятого, сопоставляется с его имущественным положением и реальной трудоспособностью на основном месте работы.
• Уголовный риск по статье 198 УК РФ возникает, как только совокупная сумма неуплаченных за три года налогов превысит 2 700 000 рублей (крупный размер), а при превышении 13 500 000 рублей — особо крупный.

Когда нужен адвокат

• Незамедлительно обращаться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, необходимо при первых признаках начала камеральной или выездной проверки в отношении Вашего мужа или Вас.
• Адвокат обязателен для защиты при вызове на допрос в налоговый орган или при поступлении сообщения от органов предварительного расследования по признакам преступления статьи 198 УК РФ.
• Консультация адвоката также необходима, если Вы решите оценить налоговые обязательства за уже прошедший период и инициировать их добровольное погашение с минимизацией репутационных и уголовных рисков до того, как нарушения будут выявлены Федеральной налоговой службой.