Мой муж в первом браке 5 лет назад купил машину. После развода авто осталось ему, а потом он женился на мне. Недавно он подарил мне эту машину, я её продала, но не прошло ещё 3 года с момента дарения. Вот думаю, надо ли мне платить 13% налога или можно учесть срок, что он владел 5 лет?
НейроадвокатВ данной ситуации юридически значимым обстоятельством является цепочка переходов права собственности на автомобиль. Первоначально транспортное средство было приобретено мужем в период первого брака пять лет назад. После расторжения этого брака автомобиль остался в его единоличной собственности, то есть на тот момент он стал его личным имуществом, приобретённым до вступления в брак с нынешней женой (пользователем).
Впоследствии муж подарил автомобиль пользователю. Таким образом, пользователь получила имущество в дар от супруга, что является возмездной сделкой с точки зрения налогового законодательства. После этого пользователь продала автомобиль третьему лицу. Ключевым для целей налогообложения является вопрос о том, как исчисляется срок владения автомобилем у нового собственника (пользователя) — с даты получения в дар или с даты приобретения машины первым владельцем (мужем).
Возникшие правоотношения регулируются нормами налогового и семейного права. В центре спора находится вопрос о возможности «присоединения» срока владения дарителя к сроку владения одаряемого (супруга) для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже имущества. Юридически значимо, что даритель является супругом, то есть членом семьи, а также то, что автомобиль был подарен, а не продан. Суть ситуации сводится к толкованию правил о минимальном предельном сроке владения имуществом: распространяется ли на такой случай исключение, позволяющее одаряемому учитывать весь срок владения дарителя, или же срок начинает течь заново для нового собственника.
Анализ применимых норм права необходимо начать с квалификации полученного дохода. Доход от продажи автомобиля, полученного физическим лицом, признаётся объектом налогообложения, поскольку согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации движимого имущества, находящегося в РФ. В вашей ситуации автомобиль был продан, следовательно, у вас возник доход, подлежащий налогообложению, если не будут установлены основания для освобождения.
- Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации…
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 208
Основной вопрос заключается в том, можете ли вы применить к своему доходу освобождение от налогообложения, предусмотренное для доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Для движимого имущества (автомобиля) такое правило установлено п. 17.1 ст. 217 НК РФ (данная норма не была приведена в контексте, но именно она является ключевой — в вашем распоряжении её нет, поэтому необходимо руководствоваться общими принципами). Поскольку вы владели автомобилем менее трёх лет (срок исчисляется с момента дарения, а не с момента приобретения дарителем), доход от продажи в общем случае облагается НДФЛ. Однако законодательством предусмотрено специальное правило для ситуаций, когда имущество получено в дар от близкого родственника или члена семьи — это правило изложено в ст. 217.1 НК РФ, но оно касается только объектов недвижимости. Процитированный в контексте фрагмент ст. 217.1 НК РФ прямо говорит об особенностях освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества. Автомобиль к таковому не относится, поэтому применить по аналогии положения ст. 217.1 НК РФ невозможно. Следовательно, срок владения автомобилем вашим мужем (5 лет) не может быть передан вам как одаряемому для целей исчисления минимального предельного срока владения.
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение
Срок владения автомобилем дарителем (вашим мужем) не суммируется со сроком вашего владения для движимого имущества. Правило о «наследовании» срока владения действует исключительно для объектов недвижимости согласно ст. 217.1 НК РФ, и на автомобили оно не распространяется. Поэтому вы обязаны уплатить НДФЛ с дохода от продажи, так как лично владели машиной менее трёх лет, однако имеете право уменьшить налоговую базу на сумму документально подтверждённых расходов мужа на её приобретение либо на фиксированный вычет в размере 250 000 рублей.
