Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Если не заплатить НДФЛ со сдачи квартиры в 2025 году: налог взыщут вместе со штрафами и пенями или только штрафы? Статья 122 НК РФ

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Немедленно подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ за соответствующий год через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.descriptionЗаявление о подаче налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год (свободная форма)
  2. 2
    Уплатите исчисленный налог в размере 65 000 рублей и самостоятельно рассчитанные пени за каждый день просрочки до подачи декларации.
  3. 3
    При получении требования от налоговой инспекции об уплате задолженности исполните его в установленный срок, чтобы избежать суда.
  4. 4
    Если налоговая уже выявила нарушение, подайте письменные возражения в вышестоящий налоговый орган для снижения штрафов.descriptionЖалоба на налоговую инспекцию (свободная форма)
  5. 5
    При значительных начислениях или длительном уклонении обратитесь к адвокату для оценки риска уголовного преследования.

Документы и доказательства

  • Договор аренды (найма) квартиры, подтверждающий получение дохода в 500 000 руб.
  • Выписка по банковскому счёту или расписки, доказывающие факт получения арендной платы.
  • Налоговая декларация 3-НДФЛ за соответствующий год (если вы решите её подать).
  • Платёжные документы об уплате налога (65 000 руб.) и пеней (квитанции, чеки).
  • Если налоговая уже выставила требование: Требование налогового органа об уплате налога, пеней и штрафа (если уже выставлено).
  • Если у клиента есть смягчающие обстоятельства (например, болезнь): Документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства (например, болезнь) для снижения штрафа.

  • Срочно: первые шаги

    • Не ждите, пока налоговая выявит нарушение: это увеличит сумму штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ.
    • Помните: основная сумма налога (65 000 руб.) будет взыскана в любом случае, штрафы и пени — лишь дополнительные санкции.
    • При самостоятельной уплате до обнаружения нарушения штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ не применяются.

  • Сроки и риски

    • Налоговая взыщет с вас саму сумму налога — 65 000 рублей — в полном объёме как основной долг.
    • Помимо налога, вам грозит штраф за неподачу декларации (ст. 119 НК РФ) — до 30% от 65 000 руб.
    • Также будет штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) — 20% или 40% от 65 000 руб. при умысле.
    • Пени (ст. 75 НК РФ) начисляются за каждый день просрочки с 16 июля до даты уплаты налога.
    • Налоговая может выявить нарушение в течение 3 лет; взыскание через суд возможно после требования.
    • Общая задолженность со штрафами и пенями может значительно превысить первоначальные 65 000 руб.

  • Чего не делать

    • Не рассчитывайте, что неуплата налога останется незамеченной: налоговая выявит нарушение в течение 3 лет.
    • Не надейтесь, что штрафы и пени заменят уплату самого налога: 65 000 рублей взыщут в любом случае.
    • Не игнорируйте обязанность подать декларацию 3-НДФЛ: за её непредставление грозит отдельный штраф по ст. 119 НК РФ.
    • Не пытайтесь скрыть доход или давать ложные сведения налоговой: это увеличит штраф до 40% от суммы налога.
    • Не ждите, пока налоговая выставит требование: добровольная уплата налога и пеней до этого момента освобождает от штрафов.
    • Не полагайтесь на истечение срока давности: взыскание недоимки возможно в течение длительного времени после выявления нарушения.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В данной ситуации налоговый резидент Российской Федерации, получив доход от сдачи квартиры в аренду в размере 500 000 рублей, не исполнил свои обязательства перед государством: не исчислил, не удержал и не уплатил налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 65 000 рублей, а также не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года.

Юридически значимым является то, что доход от сдачи имущества в аренду является объектом налогообложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ). Налогоплательщик, получивший такой доход, обязан самостоятельно исчислить налог, подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог не позднее 15 июля этого же года. Поскольку ни одно из этих действий не было совершено, возникли следующие правоотношения:

  1. Налоговое обязательство — обязанность уплатить исчисленную сумму налога (65 000 руб.) в бюджет. Эта обязанность сохраняется до полного исполнения и не прекращается привлечением к ответственности. Налог — это обязательный платеж, а не санкция; его уплата не заменяется штрафами и пенями.

  2. Налоговая ответственность — за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) и за неуплату налога (ст. 122 НК РФ). Нарушения длятся, пока не будет подана декларация и (или) не уплачен налог. Размер штрафов зависит от срока просрочки и от того, были ли эти нарушения умышленными (умысел на неуплату может быть доказан, если налогоплательщик осознанно уклонялся и не подавал декларацию годами).

  3. Пеня — компенсация за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ). Начисляется за каждый день просрочки, начиная с 16 июля года, следующего за отчетным, по день уплаты налога включительно. Сумма пени рассчитывается как 1/300 (а при длительной просрочке — 1/150) ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день.

  4. Сроки давности — привлечь к ответственности за неуплату налога можно в течение 3 лет с окончания налогового периода, в котором совершено нарушение (если налог не уплачен до 15 июля, то период начинается с этого срока). Взыскать сам налог через суд можно в течение 3 лет с момента выставления требования об уплате.

Таким образом, суть ситуации сводится к тому, что налогоплательщик совершил два самостоятельных правонарушения: не подал декларацию и не уплатил налог. Основная сумма налога (65 000 руб.) является недоимкой, которую налоговая инспекция взыщет в любом случае: сначала через требование, затем (при неисполнении) — через суд или через судебных приставов. Штрафы и пени — это дополнительные санкции, которые лишь увеличивают общую сумму задолженности. Освобождения от уплаты самого налога не предусмотрено ни при каких обстоятельствах, кроме истечения срока исковой давности по взысканию (что маловероятно для такой ситуации, если налоговая вовремя выявит нарушение).

Юридически значимо также то, что неуплата налога в крупном или особо крупном размере (от 900 тыс. руб. за три года) может повлечь уголовную ответственность по ст. 198 УК РФ. В данной сумме (65 тыс.) уголовный порог не превышен, но это не отменяет гражданско-правовых и налоговых последствий.

Обязанность уплатить сам налог (65 000 руб.) никуда не исчезает: она составляет основное налоговое обязательство, а штрафы и пени являются лишь дополнительными санкциями за его неисполнение. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Доход от сдачи квартиры в аренду признаётся объектом налогообложения по НДФЛ в силу ст. 209 НК РФ, а налоговая ставка для резидента, получившего такой доход, составляет 13% (ст. 224 НК РФ). Следовательно, сумма налога в размере 65 000 руб. подлежит уплате в полном объёме независимо от применения мер ответственности.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 209

  1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; ...
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 224

Кроме того, ст. 228 НК РФ прямо возлагает на физических лиц, получающих доходы по договорам аренды от лиц, не являющихся налоговыми агентами, обязанность самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. Поскольку квартиросдатчик не является налоговым агентом, налогоплательщик должен был исполнить эту обязанность самостоятельно. Неисполнение привело к образованию недоимки.

Статья 228 НК РФ устанавливает, что физические лица, получающие доходы по договорам аренды имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. В ситуации налогоплательщик сдавал квартиру в аренду, получил доход 500 000 руб., не уплатил НДФЛ и не подал декларацию. Таким образом, статья 228 НК РФ прямо регулирует обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате налога с таких доходов.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 228 (извлечение из контекста)

За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. Ст. 75 НК РФ определяет пеню как денежную сумму, подлежащую уплате дополнительно к сумме налога, и устанавливает, что она начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки. В вашем случае недоимка в 65 000 руб. возникла после срока уплаты НДФЛ (обычно 15 июля года, следующего за отчётным), и пени будут рассчитаны за весь период просрочки до даты фактической уплаты.

  1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
  2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
  3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 75

Непредставление налоговой декларации влечёт штраф по ст. 119 НК РФ. Декларацию по доходам от аренды необходимо было подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ). Поскольку вы этого не сделали, штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 руб.

"1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации ... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной ... суммы налога ... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 119

  1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229

Кроме того, за саму неуплату налога (а не за непредставление декларации) предусмотрен отдельный штраф. В предоставленном блоке норм статья 122 НК РФ не приведена. Данная статья содержится в части первой Налогового кодекса РФ и устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога (а при умышленных действиях – 40 процентов). Поскольку вы сознательно решили не платить налог, налоговый орган может квалифицировать это как умышленное правонарушение, что увеличит штраф вдвое.

Порядок принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ. Налоговый орган сначала направляет требование об уплате (ст. 69‑70 НК РФ, не приведены в контексте, но подразумеваются), а при неисполнении требования – взыскивает задолженность за счёт имущества налогоплательщика на основании решения, принимаемого в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования, с последующим обращением в суд, если срок пропущен.

Статья 48 НК РФ регулирует порядок принудительного взыскания задолженности за счет имущества физического лица, не являющегося ИП, в случае неисполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафов. Устанавливает сроки принятия решения о взыскании (6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования) и возможность обращения в суд при пропуске срока.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 48

Важно, что сумма самого налога (65 000 руб.) входит в состав этой задолженности и будет взыскана принудительно наравне с пенями и штрафами.

Возможность уменьшения или полного освобождения от штрафных санкций предусмотрена ст. 81 НК РФ, которая не приведена в предоставленном контексте, но содержится в части первой НК РФ. Она позволяет налогоплательщику освободиться от ответственности, если он до момента, когда налоговый орган узнал о правонарушении, добровольно уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени, а также подал уточнённую налоговую декларацию. В вашей ситуации, пока налоговая не обнаружила неуплату, вы ещё можете подать декларацию, уплатить налог и пени – тогда штраф по ст. 122 и ст. 119 может быть не применён. Однако если вы не предпримете этих действий до выявления нарушения, избежать штрафов уже не удастся.

Сумму налога (65 000 руб.) налоговая инспекция взыщет в любом случае. Неуплата в срок не отменяет обязанности уплатить сам налог — он является основным долгом, а пени и штрафы лишь дополнительными санкциями за просрочку и нарушение порядка декларирования. Освобождения от уплаты уже возникшей недоимки закон не предусматривает, поэтому инспекция выставит требование на всю совокупную задолженность, включающую непосредственно налог.

Денежные требования

  • Недоимка (налог): 65 000 руб. — взыскивается в полном объёме как основной долг перед бюджетом.
  • Штраф по ст. 119 НК РФ (неподача декларации): от 5% до 30% от 65 000 руб., минимум 1 000 руб. (в худшем случае – 19 500 руб.).
  • Штраф по ст. 122 НК РФ (неуплата налога): 20% от 65 000 руб. (13 000 руб.), а при доказанном умысле — 40% (26 000 руб.).
  • Пени по ст. 75 НК РФ: за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты (обычно с 16 июля) и до даты фактического погашения недоимки.

Сроки и риски

  • Если не заявить о доходе, налоговая может выявить нарушение в течение 3 лет. Взыскание налога через суд возможно в течение длительного времени после направления требования, поэтому рассчитывать на истечение сроков в данной ситуации не приходится.
  • Суммарная задолженность с учётом штрафов и пеней может кратно превысить первоначальные 65 000 руб.

Смягчение ответственности

До того момента, как налоговая самостоятельно обнаружит факт неуплаты, вы вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, самостоятельно рассчитать суммы и уплатить недоимку и пени. В этом случае налоговые санкции по ст. 119 и ст. 122 НК РФ не применяются.

Рекомендуемые действия

  • Незамедлительно заполнить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за соответствующий год через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или лично.
  • Уплатить исчисленный налог (65 000 руб.) и самостоятельно рассчитанные пени за каждый день просрочки до подачи декларации.
  • В случае получения требования об уплате от инспекции (если нарушение уже выявлено) исполнить его в установленный срок, чтобы избежать принудительного взыскания через суд и блокировки имущества.
  • При необходимости обжаловать неправильно исчисленный размер штрафов, используя письменные возражения в вышестоящий налоговый орган или ходатайство о снижении санкций с учётом смягчающих обстоятельств (ст. 114 НК РФ).
  • Если уклонение уже длится более трёх лет либо сумма начислений значительна, целесообразно обратиться к адвокату для оценки риска уголовного преследования и разработки стратегии защиты.