Как продлить региональную льготу по УСН 1% в Новгородской области после 31 декабря 2024 года

Ваша компания применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы» и зарегистрирована в Новгородской области. На основании постановления Новгородской областной Думы от 25.08.2022 № 261-7 ОД в 2023–2024 годах вы пользуетесь региональной льготой, снижающей налоговую ставку с 6 % до 1 %. Этот документ прямо устанавливает, что льгота действует только до 31 декабря 2024 года.

С юридической точки зрения, здесь затронуты правоотношения в сфере налогового законодательства, а именно — региональное регулирование налоговых ставок по УСН. Субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, и регион воспользовался этим правом, приняв соответствующий нормативный акт. Такой акт имеет временный характер — он автоматически перестаёт применяться по истечении указанного в нём срока.

Юридически значимым является то, что:

• льготная ставка установлена не Налоговым кодексом РФ, а региональным законом;
• срок её действия ограничен 31 декабря 2024 года;
• после этой даты, если не будет принят новый нормативный акт, ваша компания будет обязана применять общеустановленную ставку 6 % (или иную, предусмотренную регионом без льготы);
• ваша выручка (23 млн руб. и 27 млн руб.) не превышает предельных значений, установленных для УСН, поэтому препятствий для применения упрощённой системы в 2025 году нет, но под льготную ставку она уже может не подпасть.

Таким образом, ключевой вопрос заключается в том, будет ли региональный законодатель продлевать действие пониженной ставки на новый период, и если да — на каких условиях. Само по себе предложение вашей компании о продлении льготы не имеет обязательной юридической силы для региональных органов власти, но может быть учтено при рассмотрении инициатив бизнес-сообществ или при разработке нового регионального закона. Прецеденты продления подобных региональных льгот в предыдущие годы являются юридически значимыми только как факт правоприменительной практики — они не гарантируют продление в будущем, но свидетельствуют о возможности такого решения со стороны региональных властей.

Ключевой вопрос — продление региональной льготной ставки по УСН — лежит за пределами норм, приведённых в контексте. Предоставленный отрывок ст. 346.21 НК РФ регламентирует порядок исчисления налога, а не возможность установления или продления пониженных ставок. Однако эта норма имеет прямое отношение к фактическому применению льготы: она обязывает налогоплательщика исчислять налог как процентную долю налоговой базы по соответствующей ставке. Именно через эту статью реализуется сама льгота — если ставка установлена регионом на уровне 1%, то налог исчисляется как 1% от доходов.

"Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.21

Юридический механизм «продления» действующей льготы отсутствует — постановление № 261-7 ОД автоматически прекращает действие 31.12.2024. Для сохранения ставки 1% необходимо принятие нового регионального закона, устанавливающего льготу на 2025 год и далее. Гарантий принятия такого акта нет, а сама по себе инициатива компании не имеет обязательной силы для законодателя.

Рекомендуемые действия

• Отслеживать на официальном сайте Новгородской областной Думы и в региональных СМИ информацию о внесении и рассмотрении законопроектов о продлении налоговых льгот по УСН на 2025 год
• Обратиться в региональное бизнес-объединение (отраслевой союз, торгово-промышленную палату, «Опору России» или «Деловую Россию») с просьбой выступить коллективным инициатором продления льготы перед правительством региона и депутатами
• Подготовить проект официального обращения в Новгородскую областную Думу и правительство региона с экономическим обоснованием необходимости сохранения пониженной ставки, указав количество созданных рабочих мест, объём налогов, уплаченных в местный бюджет даже при ставке 1%, и планы развития бизнеса
• Направить запрос в УФНС России по Новгородской области о разъяснении перспектив применения пониженных ставок после 2024 года — ответ налогового органа поможет оценить реальность продления
• Готовить финансовый план исходя из налоговой ставки 6% с 01.01.2025, закладывая эту сумму в бюджет на случай, если новый закон о льготе принят не будет

Документы и доказательства

• Экономическое обоснование к обращению: расчёт фактически уплаченного налога по ставке 1% за 2023 и 2024 годы, сравнительный анализ с суммами, которые были бы уплачены по ставке 6%, демонстрирующий, что даже при льготе бюджет получает стабильные поступления
• Копии налоговых деклараций по УСН за 2023–2024 годы с отметками о приёме — для подтверждения добросовестного применения льготы и объёмов выручки
• Данные о сохранении или увеличении числа сотрудников за период действия льготы (копии РСВ или 6-НДФЛ) — как доказательство социальной значимости бизнеса для региона

Денежные требования

• Подтверждённых дополнительных расходов на стадии инициирования продления нет; услуги адвоката по анализу регионального законодательства и подготовке обращений — от 5 000 до 30 000 руб.
• Если льгота не будет продлена, расходы на уплату налога по ставке 6% с выручки примерно 27 млн руб. составят ориентировочно 1 620 000 руб. в год вместо 270 000 руб. — разница около 1,35 млн руб., и эту сумму необходимо резервировать.

Сроки и риски

• Решение о продлении должно быть принято и опубликовано до 01.01.2025, чтобы налогоплательщики могли применять льготу с начала налогового периода
• Основной риск — отсутствие политической воли у региональных властей: принятие закона о продлении не является обязательным, а прецеденты 2022 года не связывают депутатов при формировании налоговой политики на следующий период
• Обращение компании в индивидуальном порядке имеет низкую эффективность — механизм требует системного лоббирования через бизнес-объединения

Когда нужен адвокат

• Если принятый на 2025 год региональный закон сузит круг льготников и возникнет спор о праве компании на пониженную ставку — для анализа соответствия закона НК РФ и судебного обжалования дискриминационных условий
• При выявлении ошибок в тексте нового нормативного акта, создающих неопределённость в праве на льготу, — для подготовки запросов в налоговый орган и последующей защиты в суде