Здравствуйте. Мы с мужем в браке купили машиноместо за 2.5млн руб, в тот же день подписали допник к брачдогу, что оно является собств-тью жены. Через год жена зарег-ла этот брачник и оформила м/место на себя. 5 лет не прошло. Через несколько мес хочет продать дешевле, чем покупал муж - за 2млн. Возникает ли у жены налог с продажи?
НейроадвокатВ описанной ситуации ключевое юридическое событие — приобретение супругами машиноместа в период брака за совместные средства. По общему правилу такое имущество является совместной собственностью супругов независимо от того, на кого из них оно формально оформлено (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ). Однако в тот же день стороны заключили дополнительное соглашение к брачному договору, которым изменили правовой режим: установили, что машиноместо является личной собственностью жены. Через год это соглашение было зарегистрировано в установленном порядке, и жена оформила право собственности на себя.
Юридически значимым для налогообложения является момент возникновения права собственности у продавца. Регистрация брачного договора и последующее оформление права на имя жены не создают нового основания для возникновения права собственности — они лишь закрепляют уже существующее соглашение о разделе имущества. Срок владения машиноместом для целей налогообложения должен отсчитываться с даты первоначальной государственной регистрации права собственности на объект (в ЕГРН), то есть с момента, когда первый из супругов (или оба) стали титульными собственниками. Если запись о праве была внесена ранее, чем через 5 лет до планируемой продажи, то срок владения считается незавершённым.
Дополнительное соглашение к брачному договору, установившее режим личной собственности жены, не прерывает и не обнуляет течение срока владения — оно лишь определяет, за кем из супругов закрепляется имущество. Жена становится единоличным собственником, но её «стаж» владения исчисляется с даты первоначальной регистрации права на объект (как правило, когда право было зарегистрировано за обоими или за одним из супругов). Если с этой даты прошло менее 5 лет, то при продаже возникает объект налогообложения — доход, полученный от реализации имущества (ст. 209, 210 НК РФ).
Продажа по цене ниже покупной (2 млн руб. вместо 2,5 млн руб.) сама по себе не отменяет обязанности отчитаться перед налоговым органом. Юридически значимо, что фактически у продавца не возникает прироста стоимости (прибыли), однако формально для НДФЛ важен полученный доход. Если сумма продажи меньше суммы приобретения, налоговая база может быть равна нулю или иметь отрицательное значение, но это не освобождает от подачи декларации 3-НДФЛ, если срок владения менее минимального (5 лет). При этом возможность уменьшить доход на расходы, понесённые на приобретение, зависит от того, может ли продавец документально подтвердить, что эти расходы были произведены именно им (женой) — несмотря на то, что покупка оплачивалась из общих средств супругов. Факт приобретения в браке и заключение брачного договора создают правовую неопределённость: с одной стороны, расходы понесены обоими супругами, с другой — право на вычет (уменьшение дохода на расходы) носит персональный характер и требует подтверждения, что налогоплательщик (жена) фактически нёс эти затраты.
Таким образом, в центре правовой оценки находятся три вопроса: правильно ли исчислен срок владения (от какой даты отсчитывать 5 лет), может ли жена применить вычет в размере расходов на покупку (учитывая, что платили из общих средств), и обязана ли она в любом случае подать налоговую декларацию.
В рассматриваемой ситуации определяющее значение имеет момент возникновения права собственности жены на машиноместо для целей исчисления срока владения, а также возможность уменьшить доход от продажи на сумму расходов.
Согласно ст. 208 НК РФ, доход от продажи недвижимости, находящейся в России, признается доходом из источников в РФ и подлежит налогообложению. Следовательно, полученная женой сумма от продажи машиноместа (2 млн руб.) в общем случае является объектом НДФЛ. Однако налог уплачивается не всегда: для недвижимости, находившейся в собственности более минимального срока (5 лет, а в отдельных случаях — 3 года), налог не взимается. В данном случае с момента приобретения прошло менее 5 лет, поэтому необходимо определить, с какой даты отсчитывается срок владения именно у жены.
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение
Обязанность по уплате НДФЛ у жены возникает, так как срок владения машиноместом для целей налогообложения начинает течь с даты регистрации её единоличного права собственности в ЕГРН. Поскольку к моменту продажи он составит менее 5 лет, а продажная цена ниже покупной, налог может быть равен нулю при условии документального подтверждения расходов на приобретение в полном объёме (2,5 млн руб.), но от подачи налоговой декларации это не освобождает. При невозможности подтвердить, что именно жена понесла все расходы на покупку, налоговая база может быть рассчитана исходя из половины затрат, что приведёт к необходимости уплаты налога.
