Краткий ответ
Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут checklist Рекомендуемые действия
- 1Зарегистрируйтесь в приложении «Мой налог», используя паспорт и вид на жительство.
- 2При отказе налоговой сошлитесь на ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ, не требующую воинского учёта.descriptionЖалоба на налоговую инспекцию (свободная форма)
- 3Обжалуйте письменный отказ в регистрации в вышестоящий налоговый орган или суд.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган на отказ в регистрации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) (свободная форма)
- 4Не предоставляйте налоговой справки из военкомата — они не требуются законом.
- 5Сохраняйте скриншоты переписки с ФНС из приложения «Мой налог».
- 6Проконсультируйтесь с адвокатом по вопросу воинского учёта отдельно.
folder_open Документы и доказательства
- check_circleПаспорт иностранного гражданина и вид на жительство (ВНЖ) для регистрации в приложении «Мой налог».
- check_circleСкриншоты или уведомления из приложения «Мой налог» при возникновении технической ошибки.
- check_circleПисьменный отказ налогового органа в регистрации (если получен) для последующего обжалования.
- check_circleДокументы, подтверждающие место ведения деятельности на территории эксперимента (например, договор аренды).
- check_circleПереписка с налоговым органом (в том числе из приложения) для фиксации факта и основания возможного отказа.
boltСрочно: первые шаги
- check_circleПри отказе налоговой сошлитесь на ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, где нет требований о воинском учёте.
- check_circleНе предоставляйте в ФНС справки из военкомата — закон не обязывает вас их подавать.
- check_circleЕсли отказ письменный — обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, указав на отсутствие законных оснований.
alt_routeАльтернативные пути
- check_circleПри отказе налоговой сошлитесь на Федеральный закон № 422-ФЗ, который не требует воинского учёта.
- check_circleПодайте жалобу в вышестоящий налоговый орган, если отказ будет письменным и мотивирован отсутствием воинского учёта.
- check_circleОбратитесь к адвокату для отдельного урегулирования вопросов с воинским учётом.
Развёрнутый ответ Нейроадвоката
Пользователь — физическое лицо, имеющее вид на жительство в Российской Федерации. Он желает зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (то есть стать самозанятым), однако состоит на воинском учёте (предположительно, как лицо мужского пола призывного возраста) и не имеет военного билета. Возникла коллизия: с одной стороны, регистрация самозанятых регулируется налоговым законодательством, а с другой — существует общая обязанность граждан состоять на воинском учёте.
Правовая квалификация ситуации включает несколько аспектов. Во-первых, это отношения, связанные с регистрацией физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Во-вторых, это отношения по исполнению обязанностей, связанных с воинским учётом. Юридически значимые обстоятельства: наличие у пользователя вида на жительство; отсутствие постановки на воинский учёт; отсутствие военного билета; желание пользователя зарегистрироваться в качестве самозанятого.
Ключевой вопрос заключается в том, устанавливает ли действующее законодательство о налоге на профессиональный доход (статья 83 Налогового кодекса РФ, а также Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"») в качестве условия для регистрации самозанятого наличие воинского учёта или военного билета. Иными словами, является ли соблюдение правил воинского учёта административным (разрешительным) условием для получения статуса плательщика НПД. Анализ показывает, что налоговое законодательство не содержит таких требований. Регистрация в качестве самозанятого осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или через уполномоченные банки, при этом требуется только идентификация личности (паспорт, ИНН), а для иностранных граждан и лиц без гражданства — также вид на жительство или разрешение на временное проживание. Воинский учёт не упоминается.
Однако у пользователя есть вид на жительство, что важно для правового анализа: это статус, который даёт иностранному гражданину или лицу без гражданства право постоянно проживать в РФ. Для регистрации в качестве самозанятого при наличии ВНЖ достаточно предъявить паспорт и ВНЖ (или ИНН). При этом отсутствие воинского учёта или военного билета не является препятствием для такой регистрации, так как не входит в перечень документов, необходимых для постановки на учёт как плательщика НПД. Требования воинского учёта регулируются Федеральным законом «О воинской обязанности и военной службе» и являются самостоятельной административной обязанностью, не связанной с налоговыми правоотношениями. Нарушение обязанностей по воинскому учёту (например, неявка в военкомат) влечёт административную ответственность, но не влияет на гражданско-правовую или налоговую правоспособность физического лица. Таким образом, отказ в регистрации самозанятого из-за отсутствия отметок о воинском учёте был бы незаконным, поскольку выходит за рамки оснований для такого отказа, установленных налоговым законодательством.
Юридически значимо, что пользователь не состоит на воинском учёте и не имеет военного билета, однако это может свидетельствовать о нарушении им правил воинского учёта, но не является основанием для ограничения его права на выбор налогового режима. Вид на жительство подтверждает его правовой статус в РФ, достаточный для регистрации самозанятого.
Анализ применимого права показывает, что ни Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», ни Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» не содержат норм, связывающих возможность регистрации в качестве самозанятого с наличием или отсутствием воинского учёта либо военного билета. Рассмотрим релевантные положения по существу.
В первую очередь необходимо определить круг лиц, которые вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, такое право предоставлено физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, при соблюдении лишь территориального критерия — место ведения деятельности должно находиться на территории определённых субъектов РФ или соответствующих территорий. Закон не устанавливает никаких дополнительных требований, в том числе связанных с воинским учётом, наличием военного билета или статусом гражданина РФ. Поскольку у пользователя имеется вид на жительство, он является физическим лицом, и при соблюдении территориального условия (а пользователь не указал, что его место ведения деятельности находится за пределами эксперимента) данная норма прямо допускает его регистрацию. Закон не требует проверки военно-учётных данных при постановке на учёт в качестве самозанятого.
"Статья 2. Общие положения 1. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур"."
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"", ст. 2
Далее, процедура регистрации самозанятого урегулирована через мобильное приложение «Мой налог». Статья 3 Федерального закона № 422-ФЗ определяет, что это приложение применяется физическими лицами в случаях, предусмотренных законом. При этом сама процедура регистрации, описанная в приложении, не включает предоставление документов или сведений о воинском учёте. Порядок использования приложения, на который ссылается закон, также не содержит таких требований. Таким образом, нормативная основа регистрации самозанятого не предусматривает этапа проверки военно-учётного статуса.
"Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами ... 1. Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом."
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"", ст. 3
Что касается законодательства о воинской обязанности, оно регулирует иную сферу — обязанности граждан, связанные с воинским учётом и военной службой. Статья 1 Федерального закона № 53-ФЗ перечисляет элементы воинской обязанности: воинский учёт, подготовку к военной службе, призыв и т.д. Однако данная статья не устанавливает никаких ограничений или запретов на занятие предпринимательской деятельностью или применение специальных налоговых режимов в случае неисполнения этих обязанностей. Отсутствие воинского учёта или военного билета является нарушением законодательства о воинской обязанности, но не является основанием для отказа в регистрации самозанятого, поскольку налоговое законодательство не содержит отсылок к этому нарушению как к препятствию.
"Статья 1. Воинская обязанность 1. Воинская обязанность граждан Российской Федерации (далее - граждане) предусматривает: воинский учет; обязательную подготовку к военной службе; призыв на военную службу; прохождение военной службы по призыву; пребывание в запасе; призыв на военные сборы и прохождение военных сборов в период пребывания в запасе."
— Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", ст. 1
Наконец, важный аспект — наличие у пользователя вида на жительство. Статья 2 Федерального закона № 53-ФЗ уточняет, что военную службу проходят граждане, не имеющие вида на жительство или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории иностранного государства. Из этого следует, что при наличии вида на жительство пользователь не подлежит призыву на военную службу, хотя обязанность состоять на воинском учёте (если он гражданин РФ) формально сохраняется до определённых условий. Однако, как уже показано, ни эта норма, ни какие-либо иные положения закона не связывают налоговый статус с военно-учётным.
"Статья 2. Военная служба. Военнослужащие 1. Военная служба - особый вид федеральной государственной службы, исполняемой: гражданами, не имеющими гражданства (подданства) иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание гражданина на территории иностранного государства, - в Вооруженных Силах Российской Федерации ..."
— Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", ст. 2
Вывод: анализ норм Федерального закона № 422-ФЗ и Федерального закона № 53-ФЗ не выявляет законных оснований для отказа в регистрации самозанятого лицу, не состоящему на воинском учёте и не имеющему военного билета. Отсутствие таких требований в законодательстве означает, что регистрация законна вне зависимости от военно-учётного статуса. Если налоговый орган отказывает со ссылкой на подобные обстоятельства, это противоречит как буквальному тексту приведённых статей, так и общему принципу, что налоговые правоотношения регулируются исключительно налоговым законодательством.
Отсутствие воинского учёта и военного билета не является законным препятствием для регистрации в качестве самозанятого. Налоговый орган не вправе отказать вам в постановке на учёт как плательщику налога на профессиональный доход (НПД) по данному основанию, так как Федеральный закон № 422-ФЗ не содержит требований о предоставлении сведений о воинском учёте. При наличии вида на жительство и ведении деятельности на территории эксперимента вы полностью соответствуете критериям для применения этого налогового режима.
Рекомендуемые действия
- Установите на смартфон или компьютер официальное приложение «Мой налог» и пройдите в нём процедуру регистрации, используя паспорт иностранного гражданина и вид на жительство.
- При появлении технической ошибки или запроса со стороны ФНС предоставьте только документы, удостоверяющие личность и подтверждающие право на проживание в РФ, без каких-либо справок из военкомата.
- В случае получения письменного отказа в регистрации со ссылкой на отсутствие воинского учёта незамедлительно обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, указав, что Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не устанавливает таких требований.
- Параллельно обратитесь к адвокату для урегулирования вопроса с воинским учётом как отдельной административной обязанности, чтобы избежать возможной ответственности за уклонение от неё.
- Сохраняйте все уведомления и скриншоты переписки с налоговым органом из приложения «Мой налог», чтобы зафиксировать факт и основание возможного неправомерного отказа.