Нужно ли было сообщать в налоговую об открытии счетов за границей, если сын уехал из РФ в 2022 году, а счета открыл в 2023? Штрафы и что делать сейчас

В описанной ситуации ключевым фактором является статус налогового резидента РФ, который определяется не гражданством, а фактическим нахождением физического лица на территории России в течение календарного года (не менее 183 дней). На момент открытия зарубежных счетов (27.03.2023 и 31.03.2023) сын уже находился за пределами РФ более шести месяцев (с 07.10.2022). Таким образом, есть основания полагать, что в 2023 году (на момент открытия счетов) он утратил статус налогового резидента РФ (за исключением случаев, предусмотренных международными договорами или подтверждением особого статуса, например, фактического нахождения в РФ в прошлом периоде, что не подтверждается хронологией). Кратковременное возвращение 05.10.2022 (всего 1 день) не меняет общей картины длительного отсутствия.

Юридически значимым является то, что обязанность уведомлять налоговый орган об открытии счетов в зарубежных банках (ст. 12.1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») распространяется только на налоговых резидентов РФ. Если сын на 27.03.2023 и 31.03.2023 не являлся налоговым резидентом, то законной обязанности подавать уведомление у него не возникло. Следовательно, сам факт неуведомления в данной ситуации может быть правомерен.

Однако, наличие «документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ на момент открытия счетов», создаёт правовую коллизию. Это может означать, что сын либо специально подтвердил свой статус (например, через справку от работодателя или иные доказательства нахождения в РФ в 2022 году, что влияет на резиденство 2023 года), либо документы были получены задним числом и ошибочно. Если подтверждённый статус резидента всё же имел место, то обязанность уведомить ФНС (в срок до 01.06.2023) возникла, и её неисполнение является правонарушением. В этом случае в действиях сына усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение порядка представления уведомлений об открытии счетов в банках за пределами РФ).

Таким образом, суть ситуации сводится к определению юридического факта: являлся ли сын налоговым резидентом РФ на конкретные даты открытия счетов. От этого зависит, была ли нарушена обязанность по уведомлению. При этом длительное нахождение за границей (более 183 дней в году) автоматически лишает статуса резидента, если не доказано обратное.

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. На момент открытия счетов 27 и 31 марта 2023 года сын уже более пяти месяцев непрерывно находился за границей (с 7 октября 2022 года), однако это не означает автоматической утраты статуса резидента — для его определения учитывается 12-месячный период, предшествующий дате открытия счета. Поскольку до 29 сентября 2022 года он проживал в России, а затем вернулся лишь на шесть дней (5–7 октября 2022 года), совокупное пребывание в РФ за 12 месяцев до марта 2023 года могло составлять более 183 дней (весь период до 28 сентября 2022 года). Именно это, по-видимому, подтверждается представленными документами о его статусе налогового резидента на момент открытия счетов. Таким образом, на интересующие даты сын признавался налоговым резидентом РФ.

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
   — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.07.2026) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.07.2026), ст. 207 (в контексте допущена опечатка: норма НК РФ, а не КоАП)

Фактическая обязанность налогового резидента уведомлять налоговый орган об открытии счетов в зарубежных банках установлена не НК РФ, а Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (статья 12). В предоставленном контексте эта норма отсутствует — вместо неё ошибочно включён Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ, регулирующий трудовые пенсии. Поэтому применимую норму следует искать в оригинальном законе «О валютном регулировании и валютном контроле». При её отсутствии в контексте можно лишь констатировать, что в описанной ситуации (налоговый резидент на момент открытия счета) сын должен был в течение месяца направить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Уведомление об открытии зарубежных счетов требовалось, так как на 27 и 31 марта 2023 года сын признавался налоговым резидентом РФ по правилу 12-месячного периода. Поскольку уведомления не поданы, имеет место нарушение, влекущее ответственность по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Однако санкция минимальна (предупреждение или штраф до 300 руб.), а добровольное незамедлительное уведомление практически исключает риск серьезных последствий.

Рекомендуемые действия

• Немедленно подать в налоговый орган по месту жительства (или через личный кабинет налогоплательщика) уведомление об открытии каждого счета – форма утверждена Приказом ФНС, доступна на сайте службы.
• Приложить к уведомлению имеющиеся документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ на даты открытия счетов, и копии банковских документов об открытии.
• После подачи уведомления проверить обязанность по представлению отчета о движении денежных средств по этим счетам за истекшие периоды; при необходимости сдать и его.
• В случае запроса или вызова в налоговый орган явиться и дать пояснения, акцентировав добровольность устранения нарушения и незначительность просрочки.
• Если возникнут сложности с определением текущего налогового статуса или объема отчетности – обратиться к профильному адвокату для исключения рисков, связанных с валютным контролем.