- доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 208
Следовательно, полученная сумма в размере около 50 000 рублей является объектом налогообложения НДФЛ. Налоговая ставка для таких доходов составляет 13 процентов, если общая сумма налоговых баз за год не превышает 2,4 млн рублей (что в вашей ситуации, скорее всего, соблюдено). Это следует из ст. 224 НК РФ:
- Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 224
Важнейший вопрос – кто обязан исчислить и уплатить налог. Поскольку TikTok (или платёжный агрегатор, перечисливший деньги) не является вашим налоговым агентом в понимании российского законодательства (он не удерживает НДФЛ из ваших доходов), вы обязаны самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить налог. Эта обязанность прямо предусмотрена ст. 228 НК РФ, подпункты 1 и 4 пункта 1 которой относят к таким налогоплательщикам физических лиц, получающих вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, а также другие доходы, при получении которых налог не был удержан:
- Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
...
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 228
Таким образом, вам необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок, установленный ст. 229 НК РФ – не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход. Поскольку доход в 50 000 рублей был получен, предположительно, в течение одного из предшествующих налоговых периодов (например, в 2023 году), срок подачи декларации за этот период истёк. Статья 229 НК РФ прямо закрепляет это требование:
- Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
- В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 229
За нарушение срока представления налоговой декларации предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ (штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.). Однако в предоставленном контексте из НПА статья 119 НК РФ отсутствует, поэтому следует указать, что соответствующую норму необходимо искать в Налоговом кодексе РФ. В то же время Кодекс РФ об административных правонарушениях содержит санкции за несвоевременное представление декларации в виде административного штрафа – ст. 15.5 КоАП РФ. Однако она применяется к должностным лицам, а не к гражданам-налогоплательщикам (физическим лицам без статуса ИП), поэтому к вашей ситуации она не применима. Статья 15.6 КоАП РФ устанавливает ответственность за непредставление в налоговые органы документов (сведений), необходимых для налогового контроля – это может касаться непредставления по требованию налогового органа подтверждающих документов, но не самого факта недекларирования дохода. В вашем случае, если вы добровольно подадите уточнённую декларацию (или первичную, если не подавали) до того, как налоговый орган обнаружит нарушение, штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) может быть снижен или не применён вовсе при условии уплаты налога и пеней. Однако в контексте из НПА ст. 122 НК РФ не приведена, поэтому её также следует искать отдельно.
Что касается объяснения происхождения средств в Росфинмониторинге: с точки зрения права, важно документально подтвердить, что поступление от неизвестного лица – это на самом деле доход от вашей деятельности на TikTok, который был переведён через какие-либо платёжные сервисы (агрегаторы), а не дарение от физического лица. Ваши скриншоты из приложения TikTok, чеки на вывод средств и договор с физлицом-стримером (который, видимо, является частью цепочки выплат) образуют цепочку доказательств легального происхождения дохода, связанного с монетизацией контента. Рекомендуется дополнительно запросить у TikTok (или у платёжного агента) справку о доходах за соответствующий период. В качестве более конкретной нормы, регулирующей подтверждение происхождения средств, могут применяться положения Федерального закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», однако этот закон не входит в предоставленный перечень НПА, поэтому его следует искать отдельно.
