Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Узнал, что на НПД вместо УСН, не снимался с учета, вел деятельность как на УСН. Брал патент на 3 месяца и получал доход от онлайн-школы. Как действовать и нужно ли платить налоги?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте в приложении «Мой налог» дату регистрации самозанятым и убедитесь, что патент не аннулирован, а его стоимость полностью уплачена.
  2. 2
    Не формируйте чеки в «Мой налог» за доходы с 1 марта по 31 мая, если они подпадают под вид деятельности в патенте; уже выданные чеки аннулируйте.
  3. 3
    Все доходы от онлайн-школы с 1 июня зарегистрируйте в «Мой налог» с выдачей чеков плательщикам и уплатите налог до 25-го числа следующего месяца.
  4. 4
    Если клиент намерен перейти на УСН или другой режим: Подайте в налоговую через личный кабинет заявление о снятии с учета как плательщика НПД, если планируете перейти на УСН.
  5. 5
    Направьте в налоговую пояснение, что вы состояли на НПД, получили патент, а УСН не применяли, так как не подавали уведомление.
  6. 6
    Сохраните платежные документы об оплате патента, выписки по счетам и все чеки за спорный период для возможной проверки.

Документы и доказательства

  • Выписка из личного кабинета налогоплательщика (самозанятый) с датой регистрации на НПД.
  • Копия патента на период с 1 марта по 31 мая с указанием вида деятельности.
  • Платежные документы, подтверждающие полную уплату стоимости патента.
  • Чеки, сформированные в приложении «Мой налог» за период после 31 мая.
  • Выписки по расчетному счету за март–май для разграничения доходов по режимам.
  • Письменное пояснение в налоговую с хронологией: регистрация на НПД, получение патента, отсутствие уведомления на УСН.

  • Срочно: первые шаги

    • Убедитесь, что стоимость патента за март–май полностью уплачена; если нет — оплатите её сейчас.
    • Не формируйте и не отправляйте чеки в «Мой налог» за доходы марта–мая, если они подпадают под патент.
    • Направьте в инспекцию пояснение: вы не подавали уведомление на УСН, поэтому этот режим к вам не применяется.

  • Сроки и риски

    • Срочно проверьте в приложении «Мой налог» дату регистрации самозанятым и период действия патента.
    • Убедитесь, что стоимость патента за март–май полностью уплачена, иначе налоговая аннулирует его задним числом.
    • Все доходы с 1 июня обязательно регистрируйте в «Мой налог» и уплачивайте налог до 25-го числа каждого месяца.
    • Подайте в налоговую пояснение о хронологии: вы были на НПД, получили патент, УСН не применяли — это снизит риск штрафа.
    • Основной риск: одновременное применение НПД и ПСН с 1 марта может привести к утрате права на НПД и доначислению НДФЛ (13%).

  • Чего не делать

    • Не подавайте заявление на УСН задним числом — это не восстановит режим и создаст путаницу.
    • Не формируйте чеки в приложении «Мой налог» за доходы марта–мая, если они покрыты патентом.
    • Не игнорируйте звонок налоговой — не отвечать на запрос о заявлении на УСН рискованно.
    • Не пытайтесь скрыть факт одновременного применения НПД и патента — это выявится при проверке.
    • Не рассчитывайте, что патент автоматически аннулирует НПД — вы обязаны сняться с учета сами.
    • Не откладывайте уплату налога по НПД за доходы после 31 мая — начислят пени.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговая уже выставила требование об уплате налога по УСН или начислила штраф за непредставление декларации.
    • Если вам грозит доначисление налогов по общей системе (НДФЛ 13%) из-за признания утраты права на НПД с 1 марта.
    • Если налоговый орган инициировал камеральную или выездную проверку по факту одновременного применения НПД и ПСН.
    • Если вы не можете самостоятельно разграничить доходы между патентом и НПД за период март–май.
    • Если стоимость патента не уплачена, и налоговая требует её погашения с пенями или аннулирует патент задним числом.
    • Если вы не успеваете подать пояснения в инспекцию в установленный срок и рискуете штрафом за непредставление документов.

  • Альтернативные пути

    • Проверьте в приложении «Мой налог», не аннулирована ли ваша регистрация как самозанятого из-за выдачи патента.
    • Уточните в налоговой, можно ли аннулировать патент задним числом, чтобы избежать совмещения режимов.
    • Если патент аннулируют, подайте заявление о снятии с НПД и переходите на УСН с начала следующего квартала.
    • Рассмотрите вариант не сниматься с НПД, а отказаться от патента, если его стоимость ещё не уплачена.
    • При сохранении патента закройте период март–май по ПСН, а с июня работайте только как самозанятый.
    • Обратитесь в налоговую за разъяснением: какой режим считать приоритетным при пересечении НПД и патента.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В представленной ситуации сложилась коллизия налоговых режимов: налогоплательщик фактически одновременно числился в реестре самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход — НПД) и получил патент, при этом ошибочно полагая, что применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Юридически значимым является то, что с момента регистрации в качестве самозанятого налогоплательщик автоматически утратил право применять УСН, поскольку применение НПД несовместимо с иными специальными налоговыми режимами (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом). Сам факт неосведомленности налогоплательщика о необходимости самостоятельного снятия с учета по УСН не отменяет правовых последствий такой регистрации — налоговый орган исходит из данных своих реестров, а не из субъективного восприятия лица.

Ключевой элемент ситуации — приобретение патента на период с 1 марта по 31 мая на фоне уже действующего статуса самозанятого. Патентная система налогообложения (ПСН) также не может применяться одновременно с НПД в отношении одних и тех же видов деятельности. Это порождает вопрос о правомерности выдачи патента налоговым органом, который, вероятно, не проверил текущий статус налогоплательщика. Тем не менее, для самого налогоплательщика факт получения патента юридически значим: он создает обязанность уплатить его стоимость в установленные сроки, независимо от того, была ли деятельность фактически прекращена после 31 марта. При этом доходы, полученные в период действия патента (с 1 марта по 31 мая) от онлайн-школы, по общему правилу должны облагаться в рамках именно этого патента, если вид деятельности совпадает с указанным в патенте. Однако одновременное наличие статуса самозанятого может привести к тому, что налоговый орган квалифицирует те же доходы как подлежащие налогообложению в рамках НПД, что создает риск двойного налогообложения или спора о том, какой режим является приоритетным.

Наконец, запрос налоговой инспекции о заявлении на УСН свидетельствует о том, что у налогового органа отсутствуют сведения о добровольном отказе налогоплательщика от УСН, либо что налоговая пытается уточнить его статус для целей сдачи отчетности. Само по себе отсутствие заявления на УСН при фактическом применении этого режима не освобождает от обязанности подать налоговую декларацию по УСН за периоды, когда налогоплательщик ошибочно считал себя на этом режиме, но при этом был зарегистрирован как самозанятый. Юридически значимым является то, что налогоплательщик не прекращал применять НПД (не снимался с учета), а значит, все доходы, полученные после регистрации в качестве самозанятого, по умолчанию должны отражаться в мобильном приложении «Мой налог» и облагаться налогом по ставкам НПД. Фактическое получение дохода и его неотражение в приложении (если налогоплательщик его не формировал) образует состав налогового правонарушения. Таким образом, центральная правовая проблема — это пересечение трех налоговых режимов (НПД, ПСН, ошибочно предполагаемая УСН) в один период, что требует разграничения доходов и установления законного режима налогообложения для каждого из полученных поступлений.

Согласно статье 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками этого режима признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на него в установленном порядке. Поскольку налогоплательщик зарегистрирован в качестве самозанятого (плательщика НПД) и не снялся с учета, он продолжает считаться применяющим этот режим, независимо от его субъективного убеждения о применении УСН. Однако пункт 2 части 7 той же статьи прямо исключает возможность применения НПД для лиц, использующих иные специальные налоговые режимы:

  1. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
    — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 4

Это означает, что если бы налогоплательщик действительно перешел на УСН (подав уведомление) или на патент, он утратил бы право на НПД. Однако фактически он не переходил на УСН (не подавал заявление), но получил патент на период с 1 марта по 31 мая. Следовательно, в период действия патента он одновременно числился на двух режимах — НПД и ПСН, что прямо запрещено приведенной нормой. Такое совмещение влечет риск признания его утратившим право на НПД с начала месяца, в котором возникло несоответствие (то есть с 1 марта), и, возможно, доначисление налогов по общей системе или по УСН, если бы она применялась. Но поскольку УСН не применялась, доходы за период патента должны облагаться в рамках патентной системы, а не НПД.

Объектом налогообложения по НПД согласно статье 6 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Соответственно, все поступления от онлайн-школы, полученные налогоплательщиком в период его регистрации как самозанятого, формально подпадают под этот режим, если иное не установлено другими нормами (например, из-за наличия патента). Порядок признания таких доходов определен статьей 7 422-ФЗ:

  1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
    — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ст. 7

Таким образом, если денежные средства от учеников поступили в период с 1 марта по 31 мая (когда действовал патент), дата получения дохода приходится на этот период. Но из-за действия патента эти доходы должны облагаться не по правилам НПД, а по правилам патентной системы, если вид деятельности «образование дополнительное детей и взрослых» входит в перечень видов деятельности, по которым может применяться ПСН (в контексте НПА эта норма отсутствует, но она содержится в статье 346.43 НК РФ, которую можно запросить отдельно). Если патент покрывает именно этот вид деятельности, то налогоплательщик освобождается от уплаты налога на профессиональный доход за период действия патента в отношении доходов по данной деятельности. Однако если доходы получены после 31 мая (например, после истечения срока патента), они уже подлежат обложению в рамках НПД, поскольку налогоплательщик оставался зарегистрированным как самозанятый.

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц (статья 9 422-ФЗ). Это значит, что за каждый месяц, начиная с месяца постановки на учет, налогоплательщик должен был формировать чеки и уплачивать налог. Поскольку он этого не делал, у него образовалась недоимка по налогу на профессиональный доход за все месяцы после истечения патента (начиная с июня), если в эти месяцы были доходы. Если доходов не было, налог не начисляется, но обязанность по формированию чеков при получении дохода сохраняется.

Теперь о патентной системе. Статья 346.44 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим добровольно. Налогоплательщик, получив патент, формально стал плательщиком ПСН. Статья 346.45 НК РФ определяет, что документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент, а заявление на его получение должно быть подано не позднее чем за 10 дней до начала применения. Поскольку налогоплательщик получил патент, предполагается, что он подал заявление. Однако из-за того, что он одновременно был самозанятым, возникает вопрос о правомерности выдачи патента. В контексте НПА отсутствуют нормы, прямо регулирующие последствия выдачи патента лицу, уже применяющему НПД, но по смыслу регулирования такое совмещение недопустимо. Если налоговая инспекция выявит этот факт, она может признать патент недействительным или потребовать отказа от него. Но пока патент не аннулирован, он действует, и налогоплательщик обязан уплатить его стоимость в установленные сроки (обычно — не позднее даты окончания действия патента, если он был оплачен частями). Поскольку в вопросе указано, что патент выдавался на 3 месяца, и налогоплательщик интересуется, нужно ли платить налоги за этот период: да, патент освобождает от уплаты налога на доходы (НДФЛ, НПД, УСН) в отношении доходов по виду деятельности, указанному в патенте, при условии уплаты стоимости патента. Если стоимость патента не уплачена, право на ПСН может быть утрачено, и доходы будут облагаться в общем порядке.

Статья 346.46 НК РФ регулирует порядок снятия с учета плательщика ПСН: по истечении срока действия патента снятие производится в течение пяти дней. Следовательно, после 31 мая налогоплательщик считается снятым с учета как плательщик ПСН автоматически. Это означает, что с 1 июня он должен применять только тот режим, на котором состоит на учете — НПД. Если он хочет перейти на УСН, необходимо сначала сняться с учета как самозанятый и подать уведомление о переходе на УСН. Статья 346.11 НК РФ подтверждает, что УСН применяется добровольно, и освобождает от НДФЛ в отношении предпринимательских доходов:

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется добровольно и освобождает ИП от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.11

Поскольку налогоплательщик не подавал заявление на УСН, он не применяет этот режим. Таким образом, чтобы легализовать свое положение, ему необходимо: (1) сняться с учета в качестве плательщика НПД; (2) если он намерен применять УСН — подать уведомление о переходе на УСН (это можно сделать с даты снятия с НПД, но не позднее 30 дней после этого, иначе придется ждать следующего календарного года); (3) если он хочет остаться на НПД — сдать корректирующие чеки за прошлые периоды, сформировав их через приложение «Мой налог», и уплатить налог; (4) по патенту — проверить, уплачена ли его стоимость, если нет — уплатить, иначе налоговая может пересчитать налоги по общей системе за март-май. При этом доходы, полученные в период патента, должны быть отражены в книге учета доходов для ПСН (если такая ведется), а не в приложении для НПД. Если налогоплательщик уже сформировал чеки в приложении «Мой налог» за этот период, их нужно аннулировать, так как они не могут применяться одновременно с патентом.

Формально вы остаетесь на НПД, и все доходы после 31 мая должны облагаться именно этим налогом независимо от ваших намерений применять УСН. Полученный патент на период март–май является действительным до тех пор, пока его не аннулировали, и освобождает доходы от онлайн-школы (при совпадении вида деятельности) от обложения в рамках НПД и НДФЛ при условии полной уплаты стоимости патента; однако одновременное наличие статусов НПД и ПСН в этот период создало риск признания утраты права на НПД с 1 марта. Запрошенное налоговой инспекцией заявление на УСН — следствие того, что в базе отсутствуют данные о вашем переходе на упрощенку, поэтому пока вы не подали уведомление, УСН не применяется, а доходы по умолчанию остаются в поле действия НПД.

Рекомендуемые действия

  • Срочно проверить в личном кабинете налогоплательщика или приложении «Мой налог» точную дату регистрации в качестве самозанятого и период действия патента, а также убедиться, что патент не аннулирован и его стоимость полностью уплачена (если нет — немедленно оплатить, чтобы избежать потери права на ПСН и пересчета налогов).
  • За период с 1 марта по 31 мая не формировать и не отправлять чеки через приложение «Мой налог» по тем доходам, которые попадают под вид деятельности в патенте; если такие чеки уже были сформированы, аннулируйте их, поскольку патент имеет приоритет перед НПД в этот период.
  • Все доходы от онлайн-школы, полученные начиная с 1 июня (даже если это оплаты за услуги, оказанные ранее), зарегистрировать в приложении «Мой налог» с выдачей чеков плательщикам — это обязательное требование режима НПД; за каждый месяц, в котором был доход, необходимо уплатить налог не позднее установленного срока.
  • Подать в налоговый орган через личный кабинет заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД (если намерены в дальнейшем применять УСН или другой режим); с момента снятия НПД прекращается, и вы обязаны в течение 30 дней подать уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1), иначе УСН можно будет начать применять только со следующего календарного года.
  • Направить в налоговую инспекцию пояснение с указанием фактической хронологии: вы состояли на НПД, одновременно получили патент, УСН не применяли, поскольку не подавали уведомление — это снизит риск обвинения в непредставлении декларации по УСН и позволит инспектору уточнить ваши обязательства.
  • Сохраните все платежные документы об оплате патента, выписки по счетам и сформированные (либо аннулированные) чеки за весь спорный период — они понадобятся в случае камеральной или выездной проверки для подтверждения правильности разнесения доходов по режимам.

Денежные требования

  • Если стоимость патента не уплачена, налоговый орган вправе потребовать ее погашения в полном объеме, а при просрочке — начислить пени; в крайнем случае патент будет аннулирован задним числом, и доходы марта–мая пересчитают по НДФЛ (13%) с возможным штрафом за непредставление декларации 3-НДФЛ.
  • За период действия НПД после 31 мая вы обязаны уплатить налог по ставке 4% (при поступлении оплат от физических лиц) либо 6% (от организаций/ИП) с каждой суммы, по которой не был сформирован чек; за каждый месяц просрочки начисляются пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Сроки и риски

  • Основной риск — признание налоговым органом одновременного применения НПД и ПСН недействительным с утратой права на НПД с 1 марта; тогда все доходы с этой даты подлежат обложению по общей системе (НДФЛ, НДС, если применимо). Для минимизации этого риска важно как можно быстрее пояснить налоговой, что деятельность в период патента велась именно в рамках ПСН, а по НПД доходов в те месяцы не было.
  • Срок уплаты налога по НПД за истекший месяц — до 25-го числа следующего месяца, поэтому за все пропущенные периоды необходимо рассчитаться незамедлительно, чтобы остановить начисление пеней и избежать принудительного взыскания.

Когда нужен адвокат

  • Если налоговая уже выставила требование об уплате налога по УСН, начислила штраф за непредставление декларации по УСН или направила решение о доначислении по НДФЛ, потребуется адвокат, чтобы подготовить грамотные возражения и оспорить переквалификацию доходов, доказав действие патента и приоритет ПСН в спорном периоде.
  • Адвокат также понадобится при инициировании выездной проверки или составлении акта о налоговом правонарушении, чтобы выстроить позицию, основанную на добросовестном заблуждении и своевременном принятии мер к устранению нарушения, что может смягчить ответственность или вовсе исключить штраф по ст. 111 НК РФ.