Ситуация касается физического лица, имеющего статус ветерана боевых действий, которое получает доход от реализации товаров (работ, услуг) через цифровую торговую площадку, применяя специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД, режим самозанятых). Основной юридический вопрос заключается в том, распространяются ли на ветерана боевых действий льготы по освобождению от уплаты НПД, аналогично тому, как это предусмотрено для некоторых имущественных налогов (например, налога на имущество физических лиц, транспортного или земельного налога).
Правоотношения, затронутые в этой ситуации, относятся к налоговому праву, а именно к порядку исчисления и уплаты НПД, а также к системе льгот для отдельных категорий граждан, включая ветеранов. С точки зрения правовой квалификации, НПД является специальным налоговым режимом, который регулируется отдельным федеральным законом (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»). Этот закон не содержит перечня категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты НПД, за исключением случаев, прямо указанных в нем (например, доходы от продажи личного имущества, если оно использовалось в личных целях, и некоторые иные).
Юридически значимым обстоятельством является то, что льготы, предоставляемые ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» и Налоговым кодексом РФ, касаются имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог), а также предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако статус ветерана не предусматривает автоматического освобождения от НПД, поскольку этот налог имеет иную правовую природу и регулируется обособленным нормативным актом, который не содержит упоминаний о преференциях для ветеранов боевых действий.
Таким образом, ключевой элемент анализа — это отсутствие прямой законодательной связи между статусом ветерана и освобождением от уплаты НПД. Доход, полученный от торговой площадки, квалифицируется как объект налогообложения НПД, если он соответствует критериям профессионального дохода (систематический характер, самостоятельная деятельность, направленная на получение прибыли). При этом неважно, через какую площадку (маркетплейс, социальную сеть или иной цифровой сервис) получен доход — важно, что он связан с ведением деятельности в статусе самозанятого.
Дополнительно следует учесть, что если ветеран ошибочно полагает, что у него есть освобождение от НПД, и не уплачивает налог, это может привести к доначислениям, пеням и штрафам. Поэтому юридически значимым является вопрос о подтверждении статуса плательщика НПД, корректной постановке на учет в налоговом органе через приложение «Мой налог», а также о надлежащем формировании чеков при получении дохода от площадки. Отсутствие такой процедуры, в свою очередь, квалифицируется как налоговое правонарушение.
Для ветерана боевых действий, зарегистрированного в качестве плательщика НПД, обязанность по уплате налога возникает вне зависимости от наличия льгот по другим налогам. Данное обстоятельство требует четкого разграничения между льготами по имущественным налогам (которые к НПД не относятся) и отсутствием аналогичных преференций в рамках специального налогового режима. Утверждения знакомых о возможности не платить налог не основаны на действующем правовом регулировании НПД и являются ошибочными, что создает риски для налогоплательщика.
Для решения вопроса о наличии льгот для ветеранов боевых действий при уплате налога на профессиональный доход (НПД) в первую очередь необходимо обратиться к нормам, определяющим круг плательщиков этого налога. Согласно положениям ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут любые физические лица, соответствующие установленным критериям, и каких-либо исключений для ветеранов боевых действий данный закон не предусматривает. Вы, как ветеран, являетесь физическим лицом и, если не подпадаете под ограничения (например, не имеете наёмных работников, не торгуете подакцизными товарами), вправе быть плательщиком НПД. Отсутствие в этой статье упоминания о льготах означает, что статус ветерана не влияет на право применения режима – вы можете его использовать на общих основаниях, а значит, льготного освобождения по данному налогу именно из-за статуса ветерана не возникает.
Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 2
Важнейшим является вопрос о том, входит ли полученный вами доход от подработки на торговой площадке в объект налогообложения НПД. Статья 6 названного Закона прямо устанавливает, что доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаются объектом налога на профессиональный доход. При этом для ветеранов боевых действий никаких изъятий из объекта налогообложения не предусмотрено – в перечне доходов, которые не признаются объектом (например, доходы от трудовых отношений, от продажи недвижимости и т.д.), упоминания о доходах, полученных ветеранами, нет. Следовательно, ваш доход от деятельности на торговой площадке, если она не подпадает под исключения (например, не является трудовыми отношениями), является объектом обложения НПД и облагается налогом по общим ставкам.
- Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 6
Что касается размера налога, то статья 10 устанавливает две ставки: 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам и 6% – при реализации индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Вам необходимо определить, кому вы продаёте товары или оказываете услуги на торговой площадке: если преимущественно физическим лицам, ставка будет 4%, если юридическим лицам или ИП – 6%. Никаких пониженных ставок или освобождений для ветеранов боевых действий данная статья не содержит, следовательно, вы обязаны уплачивать налог по указанным ставкам.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", ст. 10
Таким образом, из анализа норм Федерального закона № 422-ФЗ, содержащихся в предоставленном контексте, следует, что ветераны боевых действий не освобождаются от уплаты налога на профессиональный доход и не имеют никаких специальных льгот по нему. Льготы, о которых упомянули ваши знакомые, относятся к имущественным налогам (налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги) и регулируются другими нормативными актами (например, Налоговым кодексом РФ), но не НПД.
Что касается порядка декларирования дохода, то в приведённом Контексте из НПА отсутствуют нормы, регламентирующие порядок уплаты налога и подачи отчётности для самозанятых. Однако известно, что специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не предполагает подачи налоговых деклараций. Учёт доходов и уплата налога осуществляются налогоплательщиком самостоятельно через мобильное приложение «Мой налог» или через web-кабинет на сайте ФНС. Вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НПД (если вы ещё этого не сделали), получать чеки каждый раз при получении дохода от торговой площадки, и налог будет исчислен автоматически по ставке 4% или 6% в зависимости от того, кому вы продаёте. Декларацию подавать не требуется. Соответствующие положения должны содержаться в статьях 1–9 и главе 2 Федерального закона № 422-ФЗ, которые не вошли в предоставленный контекст, но их можно найти в полном тексте закона.
