Ситуация касается физического лица, имеющего статус ветерана боевых действий, которое получает доход от реализации товаров (работ, услуг) через цифровую торговую площадку, применяя специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД, режим самозанятых). Основной юридический вопрос заключается в том, распространяются ли на ветерана боевых действий льготы по освобождению от уплаты НПД, аналогично тому, как это предусмотрено для некоторых имущественных налогов (например, налога на имущество физических лиц, транспортного или земельного налога).
Правоотношения, затронутые в этой ситуации, относятся к налоговому праву, а именно к порядку исчисления и уплаты НПД, а также к системе льгот для отдельных категорий граждан, включая ветеранов. С точки зрения правовой квалификации, НПД является специальным налоговым режимом, который регулируется отдельным федеральным законом (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»). Этот закон не содержит перечня категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты НПД, за исключением случаев, прямо указанных в нем (например, доходы от продажи личного имущества, если оно использовалось в личных целях, и некоторые иные).
Юридически значимым обстоятельством является то, что льготы, предоставляемые ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» и Налоговым кодексом РФ, касаются имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог), а также предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако статус ветерана не предусматривает автоматического освобождения от НПД, поскольку этот налог имеет иную правовую природу и регулируется обособленным нормативным актом, который не содержит упоминаний о преференциях для ветеранов боевых действий.
Таким образом, ключевой элемент анализа — это отсутствие прямой законодательной связи между статусом ветерана и освобождением от уплаты НПД. Доход, полученный от торговой площадки, квалифицируется как объект налогообложения НПД, если он соответствует критериям профессионального дохода (систематический характер, самостоятельная деятельность, направленная на получение прибыли). При этом неважно, через какую площадку (маркетплейс, социальную сеть или иной цифровой сервис) получен доход — важно, что он связан с ведением деятельности в статусе самозанятого.
Дополнительно следует учесть, что если ветеран ошибочно полагает, что у него есть освобождение от НПД, и не уплачивает налог, это может привести к доначислениям, пеням и штрафам. Поэтому юридически значимым является вопрос о подтверждении статуса плательщика НПД, корректной постановке на учет в налоговом органе через приложение «Мой налог», а также о надлежащем формировании чеков при получении дохода от площадки. Отсутствие такой процедуры, в свою очередь, квалифицируется как налоговое правонарушение.
Для ветерана боевых действий, зарегистрированного в качестве плательщика НПД, обязанность по уплате налога возникает вне зависимости от наличия льгот по другим налогам. Данное обстоятельство требует четкого разграничения между льготами по имущественным налогам (которые к НПД не относятся) и отсутствием аналогичных преференций в рамках специального налогового режима. Утверждения знакомых о возможности не платить налог не основаны на действующем правовом регулировании НПД и являются ошибочными, что создает риски для налогоплательщика.
